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注会《公司战略与风险管理》知识点：业务外包

来源： 233 2016-07-22

工程项目在立项、招标、造价、建设、验收等环节的主要风险与控制措施：

1.工程立项阶段

主要风险：工程立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，导致整个项目失败。

控制措施：

①制定专业标准以确保可行性研究科学，准确和公正；

②组建项目评审组或委托具有资质的专业及独立于项目可行性研究组的机构对项目可行性研究报告进行审评

③规定权限和程序，对工程项目进行决策并要求署名记录。重大工程项目的立项，应到报经董事会或类似权力机构集体审议批准。

2.工程招标阶段

主要风险：招标过程中如果项目招标“暗箱操作”，存在商业贿赂将导致因中标人实质上未能承包项目而影响项目进度或质量，以及使企业涉及违法的商业活动。

控制措施：

①依照国家招投标法的规定及遵循公开、公正、平等竞争的原则，发布招标公告，提供载有招标工程的主要条款的招标文件，如技术要求、主要合同条款、评估的标准和方法等；

②依法组建评标委员会，确保其成员有较高的职业道德水平及专业知识和经验进行客观评标：

③对投标人的信息采取严格保密措施；

④与中标人订立书面合同，明确双方权利、义务和责任。

3.工程造价阶段

主要风险：工程造价信息不对称，技术方案不落实，预算脱离实际，将导致项目投资失控。

控制措施：

①明确初步设计预算和施工图预算的编制方法；

②按照规定的权限和程序进行审核批准，确保预算科学合理；

③建立设计变更管理制度，因过失造成设计变更而影响造价，应实行责任追究制度。

4.工程建设阶段

主要风险：质量不达标，影响项目的预期效益。

控制措施：

①在采购工程物资时，参照《企业内部控制指引第7号》中有关的内控措施；

②实行严格的工程监理制度，未经监理人员签字，工程物资不得在工程上使用或者安装，不得进行下一道工序施工，不得拨付工程价款，不得进行竣工验收；

③施工单位需在施工前列出重要的质量控制点，获得监理机构同意后，实施质量及安全预控；

④严格控制工程变更，重大的项目变更应当按照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续。

5.工程验收阶段

主要风险：竣工验收不规范，最终把关不严。

控制措施：

①编制竣工决算，开展竣工决算审计、审批决算、组织验收；

②将整个工程各环节的文件资料按国家有关档案管理规定归档；

③建立完工项目后评估制度，重点评价工程项目预期目标的实现情况和项目投资效益等，并以此作为绩效考核和责任追究的依据。

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郁刚

高顿CPA研究院主任