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注会《公司战略与风险管理》知识点：资金活动

来源： 233 2016-07-22

资金活动是指企业筹资、投资和资金运营等活动的总称。

企业在资金活动面临的主要风险有：

1.筹资决策不当而导致企业资本结构不合理；

2.投资决策失误导致盲目扩张或丧失发展机遇；

3.资金调度不合理、营运不畅而导致企业陷入财务困境或资金冗余；

4.资金活动管控不严而导致资金被挪用、侵占、抽逃或者遭受欺诈。

筹资活动面临的主要风险：

1.缺乏完整的筹资战略规划而未能对企业资金限制获得全面认识；

2.缺乏完善的授权审批制度而未能对筹资条款的认真审核；

3.无法保证支付筹资成本或缺乏严密的跟踪管理制度等。

关键控制点：

1.提出筹资方案阶段。企业应为筹资方案可行性进行论证，包括对筹资方案的战略性评估、经济性评估、风险性评估。

2.筹资方案审批阶段。企业应根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案，对于“三重一大”问题，实行集体审议或联签制度。

3.制定筹资计划阶段。企业应制定切实可行的具体筹资计划，根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方式，根据授权审批制度报经有关部门批准。

4.实施筹资阶段。企业应签订筹资协议，明确规模，相关权利和义务等责任；按照岗位分离与授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批管理与监督责任，实施严密的筹资程序控制和岗位非控制；按照筹资合同或协议，正确计提支付利息或股利；建立合乎使用会计准则的筹资业务会计记录。

5.筹资活动评价与责任追究阶段。企业应促成各部门严格按照确定的用途使用资金；进行监督检查及评价等筹资活动过程，追究违规人员责任。

投资活动面临的主要风险：

1.投资活动与企业战略不附带来的风险；

2.投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益不匹配的风险；

3.投资活动忽略资产结构与流动性或与资本性投资相关的支出被挪作他用或被盗用等的风险等

关键控制点：

1.提出投资方案阶段。企业应进行可行性论证，进行投资方案的战略性评估、经济性评估、风险性评估（与筹资方案联系）

2.投资方案审批阶段。企业应根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的投资方案；对于“三重一大”问题，实行集体审议或联签制度；与被投资方签订投资合同，明确出资时间、金额、方式以及双方的权力和义务的责任条款，本金授权审批制度报有关部门审批。（与筹资方案联系）

3.实施投资方案及监督阶段。企业应根据投资计划按进度适时投放资金，严格控制资金流量和时间；以投资计划为依据，按照职务分离制度和授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任；做好严密的会计记录及相关控制；进行分析和评价并将结果反馈给决策层，以便及时调整投资策略或制定投资退出策略。

4.投资资产收回或处置控制阶段。企业应跟踪投资到期本金的回收；转让投资应当有相关机构或人员合理确定转让价格，报有关部门审批；对无法收回的投资，建立责任追加制度。

运营活动面临的主要风险：

1.生产经营各环节资金不平衡；

2.资金循环不合理，使用效率低下，出现资产闲置和沉淀等现象；

3.资金安全出现问题，出错舞弊现象发生。

关键控制点：

1.审批。未经授权审批不得经办资金收付业务，明确不同级别管理人员的权限；

2.复核。会计人员对相关凭证进行横向复核和纵向复核。

3.收支点。出纳根据审核后的相关收款原始凭证收款或付款，并加盖印章确认。

4.记账。出纳人员根据资金收付凭证等级日记账，会计人员登记明细账，主管会计登记总账。

5.对账。账证核对、帐表核对、账实核对。

6.银行账户管理。开设、使用与撤销要经过授权批准。

7.票据与印章管理。票据统一印制购买并由专人保管，印章与空白票据要分开保管，财务章与企业法人章分开保管。

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