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2016年会计从业考试知识点详解《会计基础》日记账的格式和登记方法

来源： 互联网 2016-08-01
知识点一、日记账的格式和登记方法[了解]:
日记账的格式和登记方法
(一)库存现金日记账的格式与登记方法
1库存现金日记账的格式
库存现金日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种，库存现金日记账必须使用订本账。
(1)三栏式库存现金日记账
(2)多栏式库存现金日记账。
这种日记账的借方(收入)和贷方(支出)金额栏都按对方科目设专栏，也就是接收入的来源和支出的用途设专栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可以作为登记总账的依据。
2.库存现金日记账的登记方法
三栏式现金日记账的具体登记方法如下：
(1)日期栏。系指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。
(2)凭证栏。系指登记人账的收付款凭证的种类和编号，如：“现金收(付)款凭证”，简写为“现收(付)”、“银行存款收(付)款凭证”，简写为“银收(付)”。凭证栏还应登记凭证的编号数，以便于查账和核对。
(3)摘要栏。摘要说明登记人账的经济业务的内容。文字要简练，但要能说明问题。
(4)对方科目栏。系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。如从银行提取现金，其来源科目(即对方科目)为“银行存款”。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。
(5)收入、支出栏。系指现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。
(二)银行存款日记账的格式与登记方法
1.银行存款日记账的格式
银行存款日记账的格式与现金日记账相同，既可以采用三栏式，也可以采用多栏式。多栏式可以将收入和支出的核算在一本账上进行，也可以分设“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”。
2.银行存款日记账的登记方法
(1)日期栏：系指记账凭证的日期。
(2)凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号(与现金日记账的登记方法一致)。
(3)对方科目栏：系指银行存款收入的来源科目或支出的用途科目。如开出支票一张支付购料款，其支出的用途科耳(即对方科目)为“材料采购”科目，其作用在于了解经济业务的来龙去脉。
(4)摘要栏：摘要说明登记人账的经济业务的内容。文字要简练，但能概括说明问题。
现金支票号数和转账支票号数栏：如果所记录的经济业务是以支票付款结算的，应在这两栏内填写相应的支票号数，以便与开户银行对账。
(5)收入、支出栏：系指现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算银行存款的收入和支出的合计数，结算出余额，做到日清;月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数，做到月结。
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