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2016年会计从业考试知识点详解《会计基础》财产清查结果处理的步骤和方法

来源： 互联网 2016-08-03
财产清查结果处理的步骤和方法[了解]:
财产清查结果处理的步骤和方法
(一)设置“待处理财产损溢”账户
该账户属于双重性质的资产类账户，下设“待处理流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”两个明细分类账户进行明细分类核算。
(二)库存现金清查结果的账务处理
1.库存现金的盘盈
审批前借：库存现金
贷：待处理财产损溢
审批后借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
营业外收入
⑴库存现金的盘亏
审批前借：待处理财产损溢
贷：库存现金
审批后借：其他应收款
管理费用(属于无法查明原因的)
贷：待处理财产损溢
(三)存货清查结果的账务处理
⑴原材料、库存商品的盘盈
审批前借：原材料(库存商品)
贷：待处理财产损溢
审批后借：待处理财产损溢
贷：管理费用
(2)原材料、库存商品的盘盈
审批前借：待处理财产损溢
贷：原材料(库存商品)
应交税费---应交增值税(进项税转出)
审批后借：原材料(残料)
其他应收款(收回保险赔偿和过失人赔偿)
营业外支出(非常损失)
管理费用(管理不善造成的)
贷：待处理财产损溢
(四)固定资产清查结果的账务处理
⑴固定资产的盘盈
审批前借：固定资产
贷：累计折旧
前年度损益调整
审批后借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积——法定盈余公积
利润分配——未分配利润
⑵固定资产的盘亏
审批前借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：固定资产
审批后借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
(五)结算往来款项盘存的账务处理
1.应付款项的账务处理。
经查明确实无法支付的应付款项可按规定程序报经批准后
借：应付账款
贷：营业外收入
2.应收款项的账务处理
⑴坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。
由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。
⑵企业通常应将符合下列条件之一的应收款项确认为坏账：
①债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回;
②债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回：
③债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或者收回的可能性极小。
⑶企业对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失。坏账损失的核算一般分为直接转销法和备抵法两种。
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