2016年会计从业考试知识点详解《会计基础》财务报表编制前的准备工作

来源: 互联网 2016-08-05
知识点三、财务报表编制前的准备工作[了解]:
财务报表编制前的准备工作
⑴格审核会计账簿的记录和有关资料。
对会计账簿进行全面审核,主要包括:①审核会计账簿记录与会计凭证的内容、金额是否一致,记账方向是否相符;②审核会计账簿之间的余额,包括总账账户的借方余额之和与贷方余额之和是否相等、有关总账账户的余额与其所属明细账户的余额之和是否相等、各种日记账的余额与有关总账账户余额是否相等。通过审核,保证账证相符、账账相符。
⑵进行全面财产清查、核实债务,并接规定程序报批,进行相应的会计处理。
应清查核实的主要内容有:①各项结算款项(包括应收、应付款项、应交税费、银行借款等)是否存在,与债权、债务单位的往来金额是否一致;②各项存货的实存数量与账面数量是否一致;③各项对外投资是否存在,投资收益是否按规定进行确认和计量;④固定资产的实存数量与账面数量是否一致;⑤在建工程的实际发生额与账面记录是否一致等。之后应将结果按程序报批企业董事会或相应机构,并进行相应的会计处理。
⑶按规定的结账日进行结账,结出有关会计账簿的余额和发生额,并核对各会计账簿之间的余额。
年度结账日为公历年度每年的12月31日半年度、季度、月度结账日分别为公历年每半年、每季、每月的最后一天。结账日不得提前或延迟。
⑷检查相关的会计核算是否按照国家统一的会汁制度的规定进行。
⑸检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目的情况等。
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