2013《会计基础》复习讲义：记账处理程序

第二节　汇总记账凭证账务处理程序

　　汇总记账凭证是在填制的各种专用记账凭证的基础上，按照一定的方法汇总编制而成的。

　　一、汇总记账凭证的编制方法

　　汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

　　(一)汇总收款凭证的编制

　　1.编制汇总收款凭证的基本方法

　　汇总收款凭证是按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置、按其对应的贷方科目进行归类汇总的一种汇总记账凭证。一般5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。

　　2.汇总收款凭证的编制举

　　【例题】(P135)　　

　　3.编制汇总收款凭证的注意事项。

　　会计分录的形式最好是一借一贷、一借多贷，不宜多借一贷或多借多贷。

　　(二)汇总付款凭证的编制

　　1.编制汇总付款凭证的基本方法

　　汇总付款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置、按其对应的借方科目进行归类汇总的一种汇总记账凭证。一般5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。

　　2.汇总付款凭证的编制举例

　　【例6—2】某企业某月1—10日发生如下银行存款付款业务。其中偿还应付账款业务有2笔，偿还应付票据业务有1笔;购置固定资产业务有2笔;归还短期借款业务有1笔。在付款凭证上编制会计分录如下：

　　『正确答案』(1)

　　借：应付账款　　　　　　2 000

　　　　贷：银行存款　　　　　　2 000

　　(2)

　　借：固定资产　　　　　40 000

　　　　贷：银行存款　　　　　40 000

　　(3)

　　借：应付账款　　　　　4 500

　　　　贷：银行存款　　　　　4 500

　　(4)

　　借：应付票据　　　　　6 000

　　　　贷：银行存款　　　　　6 000

　　(5)

　　借：短期借款　　　　　4 800

　　　　贷：银行存款　　　　　4 800

　　(6)

　　借：固定资产　　　　20 000

　　　　贷：银行存款　　　　20 000

　　计算出该企业1一10日对应于“银行存款”科目的其他会计科目的发生额为：

　　“应付账款”科目发生额为：2 000+4 500=6 500(元)

　　“应付票据”科目发生额为：6 000元

　　“固定资产”科目发生额为：40 000+20 000=60 000(元)

　　“短期借款”科目发生额为：4 800元

　　根据1一10日汇总结果，填入该企业本月汇总付款凭证的相应栏次，汇总付款凭证的填制见表6—2。

　　表6—2汇总付款凭证

　　贷方科目：银行存款

　　金　额 总账页数

　　借方科目 1一10日凭证

　　1—6号 11—20日凭证

　　7一10号 21一30日凭证

　　11一15号 合　计 借　方 贷　方

　　应付账款 6 500

　　应付票据 6 000 略 略 略 略 略

　　固定资产 60 000

　　短期借款 4 800

　　合　计 77 300

　　会计分录的形式最好是一借一贷、一贷多借，不宜一借多贷或多借多贷。

　　(三)汇总转账凭证的编制

　　1.编制汇总转账凭证的基本方法。

　　汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置，按其对应的借方科目进行归类汇总，汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。一般5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。

　　2.汇总转账凭证的编制举例

　　【例题】(P138)

　　3.编制汇总转账凭证的注意事项

　　会计分录的形式最好是一借一贷、一贷多借，不宜一借多贷或多借多贷。

　　(四)编制汇总记账凭证需要注意的事项

　　编号：应在汇总记账凭证的种类前加“汇”字。如“汇现收字第×号”、“汇现付字第×号”、“汇银收字第×号”、“汇银付字第×号”和“汇转字第×号”等。

　　二、汇总记账凭证账务处理程序的一般编制步骤

　　1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;

　　2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证;

　　3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账：

　　4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;

　　5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证;

　　6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账;

　　7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

　　8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。