广西2013年《会计基础》第三章知识点概述4

　　所谓记账规则，就是指记录经济交易或事项时所应遵循的规则。运用借贷记账法登记经济交易或事项时，首先应根据经济交易或事项的内容，确定它所涉及的会计要素，以及这些会计要素是增加还是减少;然后确定经济交易或事项所涉及的会计科目;最后确定应将其记入有关会计科目的借方或贷方及其金额。借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。即当发生经济交易或事项时，企业必须按照相同的金额，一方面记入一个或多个会计科目的借方，另一方面同时记入一个或几个会计科目的贷方，借方金额合计与贷方金额合计必须相等。

　　下面举例说明如下：

　　华源公司2010年4月发生以下经济业务：

　　1.4月5日华源公司获得嘉华公司追加投资80000元，存入开户银行。

　　分析：该经济业务属于资产和所有者权益两个会计要素同时增加，一方面使资产类账户“银行存款”增加80000元，应记入该账户借方，另一方面使所有者权益类账户“实收资本”增加80000元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　2.4月10日华源公司向供应单位购入原材料一批，价值40000元，货款暂欠，材料已验收入库。

　　分析：该经济业务属于资产和负债同时增加，一方面使资产类账户“原材料”增加40000元，应记入该账户借方，另一方面使负债类账户“应付账款”增加40000元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　3.4月20日华源公司以银行存款支付所欠购原材料款40000元。

　　分析：该经济业务属于资产和负债同时减少，一方面使资产类账户“银行存款”减少40000元，应记入该账户贷方，另一方面使负债类账户的“应付账款”减少40000元，应记入该账户借方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　4.按法律程序减少注册资本100000元，用银行存款向所有者支付。

　　分析：该经济业务属于资产和所有者权益同时减少的类型，一方面使资产类账户“银行存款”减少100000元，应记入该账户贷方，另一方面使所有者权益类账户“实收资本”减少100000元，应记入该账户借方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　5.4月25日华源公司支付银行存款90000元购入生产用设备一台。

　　分析：该经济业务属于资产的不同项目此增彼减，一方面使资产类账户“固定资产”增加90000元，应记入该账户借方，另一方面使资产类账户“银行存款”减少90000元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　6.4月27日以前购货所欠的应付账款60000元到期，但公司暂无款支付，向银行借入短期借款60000元用于归还前欠货款。

　　分析：该经济业务属于负债的不同项目此增彼减，一方面使负债类账户“短期借款”增加60000元，应记入该账户贷方，另一方面使另一负债类账户“应付账款”减少60000元，应记入该账户借方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　7.决定以盈余公积80000元向所有者分配利润。

　　分析：该经济业务属于一项负债增加，一项所有者权益减少，一方面使企业的负债类账户“应付利润”增加80000元，应记入该账户贷方，另一方面使所有者权益类账户“盈余公积”减少80000元，应记入该账户借方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　8.经批准将企业原发行的20000元应付债券转为实收资本。

　　分析：该经济业务属于一项负债减少，一项所有者权益增加，一方面使企业的负债类账户“应付债券”减少20000元，应记入该账户借方，另一方面使所有者权益类账户“实收资本”增加20000元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　9.经批准企业用盈余公积70000元转增资本。

　　分析：该经济业务属于所有者权益的不同项目此增彼减，一方面使所有者权益类账户“实收资本”增加70000元，应记入该账户贷方，另一方面使另一所有者权益类账户“盈余公积”减少70000元，应记入该账户借方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　上述举例的每一笔经济业务中，所涉及的会计科目只有一个借方科目和一个贷方科目。有时可能同时涉及一个会计科目的借方和几个会计科目的贷方，或者是一个会计科目的贷方和几个会计科目的借方，或者是几个会计科目的借方和几个会计科目的贷方。(无论业务多么复杂，在借贷记账法下，都同样遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。当一笔业务涉及一个会计科目的借方和几个会计科目的贷方时，那么就应该使借方会计科目的金额等于贷方的几个会计科目的金额之和;反过来，当一笔业务涉及一个会计科目的贷方和几个会计科目的借方时，那么就应该使贷方会计科目的金额等于借方的几个会计科目的金额之和。)

　　华源公司购入原材料一批，价格50000元，以银行存款支付30000元，余款尚未支付，材料已验收入库。

　　分析：这笔业务涉及的会计科目有资产类会计科目中的“原材料”科目和“银行存款”科目，负债类科目中的“应付账款”科目。原材料科目增加50000元，应记入借方，银行存款科目减少30000元，应记入贷方，应付账款科目增加20000元，应记入贷方。

　　再举例说明：

　　【练习】光明公司2010年10月发生下列业务：

　　1.光明公司收到投资方投入设备一台，投资合同约定其价值(该约定价值是公允的)为30000元(假定不考虑增值税)。

　　该经济业务一方面使资产类账户“固定资产”增加30000元，应记入该账户借方，另一方面使所有者权益类账户“实收资本”增加30000元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　2.光明公司从银行取得6个月期借款100000元，存入公司存款账户。

　　该经济业务一方面使资产类账户“银行存款”增加100000元，应记入该账户借方，另一方面使负债类账户“短期借款”增加100000元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　3.光明公司从银行提取现金2000元，以备零星开支之用。

　　该经济业务一方面使资产类账户“库存现金”增加 2000元，应记入该账户借方，另一方面使资产类账户“银行存款”减少2000元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　4.光明公司开出并承兑面值为20000元的商业汇票一份，抵付前欠某单位货款。

　　该经济业务一方面使负债类账户“应付票据”增加20000元，应记入该账户贷方，另一方面使另一负债类账户“应付账款”减少20000元，应记入该账户借方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　5.光明公司按规定办妥增资手续后，将资本公积20000元转增资本金。

　　该经济业务一方面使所有者权益类账户“实收资本”增加20000元，应记入该账户贷方，另一方面使另一所有者权益类账户“资本公积”减少20000元，应记入该账户借方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。