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《会计基础》会计从业资格考试第十章第六节考点归纳解析

来源： 高顿网校 2013-12-31

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考点六财务成果的计算  
 
(一)利润  
1．利润的计算  
净利润＝利润总额－所得税费用利润总额＝营业利润＋营业外收入＋营业外支出营业利润－营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动损益(－公允价值变动损失)＋投资收益(－投资损失)营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本  
2．期末结转各项收入、利得类科目的账务处理  
借：主营业务收入  
其他业务收入  
投资收益  
营业外收入  
贷：本年利润  
3．期末结转各项费用、损失类科目的账务处理  
借：本年利润  
贷：主营业务成本  
其他业务成本  
营业税金及附加  
销售费用  
管理费用  
财务费用  
营业外支出  
所得税费用
 
(二)所得税  
1．应交纳所得税的计算  
应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额  
2．所得税的账务处理  
(1)计算应上缴所得税额的会计分录  
借：所得税费用  
贷：应交税费——应交所得税  
(2)实际上缴所得税费用分录  
借：应交税费——应交所得税  
贷：银行存款  
(3)年末，将“所得税费用”账户余额转入“本年利润”账户  
借：本年利润  
贷：所得税费用  
 
(三)利润分配  
1．提取法定盈余公积的账务处理  
借：利润分配——提取法定盈余公积  
贷：盈余公积——法定盈余公积  
2．提取任意盈余公积的账务处理  
借：利润分配——提取任意盈余公积  
贷：盈余公积——任意盈余公积  
如果企业提取的盈余公积累计较多时，可以转增资本或股本，但留存的盈余公积不得少于注册资本的25%。  
3．向投资者分配利润的账务处理  
借：利润分配——应付现金股利  
贷：应付股利 
 
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