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会计月末结账应注意的问题？

来源： 高顿网校 2014-01-23
　　月未，会计为了减少人为的错误，在月未结账前应认真进行自核。
　　（一）先对本月所有凭证重新审核核对，减少差错。
　　月末结账以日常会计凭证为基础，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误，因此建议在月末结账时重新进行核对。
　　（二）对以下项目进行账实核对。
　　1.现金：在结账日末进行清盘，编制盘点表。对平现金账户可以证明所有分录中有现金的分录正确；不平时应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。
　　2.银行存款：编制银行存款余额调节表对平银行账。
　　3.存货：包括原材料、在产品、产成品等。在月末时应进行盘点，并对盘点结果与明细账进行核对，如有差异应查明原因进行处理。
　　（三）核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。
　　1.运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单（包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购）和企业的应交税金—应交增值税（进项税额）明细账进行核对，可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节表。调节的项目主要有：在同一张税票中应做进项转出的（固定资产等税法规定不可以抵扣的项目）金额、进货退回或折让证明单的时间性差异。
　　2.核对销项税额时，可以将金税开票的销项清单、普通发票及无票收入清单和企业的应交税金—应交增值税（销项税额）进行核对（有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单，原理是一样的）。
　　3.对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目，可以按以上原理进行核对。核对无误后同时编制所有当月税务申报表。
　　（四）查看所有明细科目余额，对于有异常的方向余额的科目进行调整。比如，对应收应付账的核对应做到：
　　1. 将所有应收应付账的明细账与总账进行核对。
　　2. 查看应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况。
　　具体地说是检查应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其他应付款等。同理，应对应付账款、预收账款、其他应付款进行清查，看是否有借方余额，如有按以上原理进行调整。
　　（五）编制月末结账的转账分录。
　　1.按权责发生制原则计提所有费用，如工资、福利费、营业税等。
　　2.摊销低值易耗品、无形资产、待摊费用，计提折旧、预提费用等。
　　3.结转暂估材料（对于企业已入库材料未收到发票的应建立明细台账）、制造费用、产成品成本、产品销售成本等（结合存货盘点结果同时进行）。
　　4.结转本年利润，结平所有损益类科目（具体结账分录要结合企业实际）。

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