会计基础：以产品偿还债务的财税处理方法

　　【问】A公司欠B公司货款300000元。由于A公司财务发生困难，短期内不能支付已于2010年5月1日到期的货款。2010年7月1日，经双方协商，B公司同意A公司以其产品偿还债务。该产品的公允价值为200000元，实际成本为120000元。A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。B公司于2010年8月1日收到A公司抵债的产品，并作为库存商品入库。A公司如何进行财税处理？
　　【答】
       ①业务分解
　　a.销售产品——产品公允价值200000元，增值税销项税额34000元
　　b.按其公允价值偿还债务，并计算债务重组利得：
　　应付账款的账面价值 3000000
　　减：所转让产品的公允价值 200000
　　增值税销项税额（20000×17%） 34000
　　债务重组利得300000-200000-34000=66000
　　②账务处理：
　　借：应付账款 300000
　　贷：主营业务收入 200000
　　        应交税费——应交增值税（销项税额） 34000
　　        营业外收入——债务重组利得 66000
　　借：主营业务成本 120000
　　贷：库存商品 120000
　　③计算企业所得税
　　因该债务重组事项确认的应纳税所得额：销售产品产生的应纳税所得额（200000-120000）+债务清偿利得66000=146000（元）
　　应纳所得税：146000×25%=36500（元）　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年会计从业资格考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年会计从业资格考试辅导高清课程、免费题库已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

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