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2014年安徽从业考试《财经法规》知识点：企业所得税

来源： 高顿网校 2014-03-31
　　第三章 税收法律制度
　　第二节 主要税种
　　四、企业所得税
　　（一）概念
　　1.概念
　　企业所得税，是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
　　2.范围
　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。但不包括个人独资企业、合伙企业。
　　3.纳税人（纳税义务）
　　（1）居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
　　（2）非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
　　4.缴纳企业所得税的所得来源（了解）
　　（1）居民企业应当就其来源于中国境内+境外的所得缴纳企业所得税。
　　（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得+发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
　　（二）企业所得税征税对象——生产经营所得和其他所得。
　　（三）企业所得税税率★
　　1.居民企业和境内有机构场所的非居民企业——25%.
　　2.国家需要重点扶持的高新技术企业——15%.
　　3.符合条件的小型微利企业——20%.
　　4.在境内不设机构场所的非居民企业，或虽设立机构场所但取得的所得与境内机构场所没有实际联系的，只就来源于中国境内的所得依据法定20%的税率（减半优惠后为l0%）缴纳企业所得税。
　　（四）企业所得税应纳税所得额
　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损1.收入总额
　　收入总额包括以货币形式+非货币形式从各种来源取得的收入。其中货币形式，包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
　　2.不征税收入——财政性资金的收入等
　　3.免税收入
　　4.准予扣除的项目
　　5.不得扣除的项目
　　6.亏损弥补

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