预付账款核算-会计基础复习

　　预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的货款，是企业暂时被供货单位占用的资金。企业预付货款后，有权要求对方按照合同规定发货。预付账款必须以购销双方签订的购销合同为条件，按照规定的程序和方法进行核算。
　　为了反映和监督预付账款的增减变动情况，企业应设置“预付账款”账户，借方登记预付的款项和补付的款项，贷方登记收到采购货物时按发票金额冲销的预付账款数和因预付货款多余而退回的款项，余额一般在借方，表示预付的货款数。
　　预付货款不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而并入“应付账款”账户核算。
　　预付账款的核算包括预付款项和收回货物两个方面。
　　1.预付货款的会计处理。根据购销合同的规定向销货方预付货款时，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户。
　　2.收回货物的会计处理。企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额，借记“原材料”等账户，贷记“预付账款”账户。当预付货款小于采购的货款及增值税款时，应将不足部分补付，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户;当预付货款大于采购货物的货款及增值税款时，对多收回的多余款项应借记“银行存款”账户，贷记“预付账款”账户。
　　[例4—19]某企业向乙公司采购材料3 000千克，单价100元，货款总额300 000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。
　　(1)预付50%的货款时
　　借：预付账款——乙公司　　　　　　　　150 000
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　150 000
　　(2)收到乙公司发来的3 000千克材料，经验收无误，有关发票记载的货款为300 000元，增值税额为51 000元。据此以银行存款补付不足款项。
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　300 000
　        　应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000
　　贷：预付账款——乙公司　　　　　　　　　　　351 000
　　借：预付账款一一乙公司　　　　　　　　201 000
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　201 000