更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

2015全国会计从业资格《会计基础》学习笔记(10)

来源： 高顿网校 2015-06-24
会计从业
　　第四节　总分类账户与明细分类账户的平行登记
　　目前总分类账户一般根据国家统一的会计制度的有关规定设置。明细分类账户，有的是指根据国家统一的会计制度的有关规定设置，有的是企业自行设置。
　　一、总分类账户与明细分类账户的关系
　　(一)总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用
　　(二)明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用
　　(三)总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等
　　二、总分类账户与明细分类账户的平行登记
　　所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
　　注：会计凭证指原始凭证及记账凭证。
　　(一)平行登记的要点如下：
　　1.所依据会计凭证相同。
　　2.借贷方向相同。
　　3.所属会计期间相同(非时间)。即一项经济业务发生后，必须在记入总分类账户进行总括登记的同一会计期间，在其所属明细分类账户进行明细分类登记。
　　4.记入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等。
　　(1)总分类账户本期发生额=其所属明细分类账户本期发生额合计
　　注：本期发生额公式可拆成两个公式：
　　总分类账户本期借方发生额=其所属明细分类账户本期借方发生额合计
　　总分类账户本期贷方发生额=其所属明细分类账户本期贷方发生额合计
　　(2)总分类账户期初余额=其所属明细分类账户期初余额合计
　　(3)总分类账户期末余额=其所属明细分类账户期末余额合计
　　【例7·多选题】平行登记的记账原则可以概括为( )。
　　A.方向相同
　　B.期间一致
　　C.繁简一样
　　D.金额相等
　　[答案]ABD
　　(二)下面以“原材料”账户和“应付账款”账户为例，说明总分类账户与明细分类账户的平行登记。
　　【例11】飞达公司2005年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下：
　　“原材料”总分类账户有借方资金40000元，其所属明细分类账户余额如下：
　　名称　　　重量　　　单价　　　金额
　　甲材料　400公斤　　60元　　24000元
　　乙材料　200公斤　　80元　　16000元
　　合计　　　　　　　　　　　 40000元
　　“应付账款”总分类账户有贷方余额32000元，其所属明细分类账户余额如下：
　　名称　　　　　　 金额
　　A公司　　　　　20000元
　　B公司　　　　　12000元
　　合计　　　　　 32000元
　　该公司7月份发生下列经济业务：
　　(1)7月2日，向A公司购入甲材料400公斤，单价60元，价款24000元;乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料验收入库，货款尚未支付。编制会计分录如下：
　　借：原材料-------甲材料　　　　　　24000
　　-------乙材料　　　　　　32000
　　贷：应付账款--------A公司　　　　　　　56000
　　(2)7月6日，车间从仓库领用原材料一批，其中甲材料600公斤，单价60元，计36000元，乙材料300公斤，单价80元，计24000元。编制会计分录如下：
　　借：生产成本　　　　　　　　　　　 60000
　　贷：原材料-------甲材料　　　　　　　　36000
　　-------乙材料　　　　　　　　24000
　　(3)7月12日，向B公司购入材料一批，其中甲材料200公斤，单价60元，价款12000元，乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料已验收入库，货款尚未支付。编制会计分录如下：
　　借：原材料-------甲材料　　　　　　12000
　　-------乙材料　　　　　　32000
　　贷：应付账款--------B公司　　　　　　　44000
　　(4)7月20日，以银行存款偿还欠A公司的货款40000元，偿还欠B公司的货款48000元。编制会计分录如下：
　　借：应付账款-------A公司　　　　　40000
　　-------B公司　　　　　48000
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　88000
　　总分类账户
　　会计科目：原材料

2005年

凭证号数

摘要

对方科目

借方

贷方

借或贷

余额

月

日

7

 

1

2

6

12

 

（1）

（2）

（3）

月初余额

购入

生产领用

购入

 

应付账款

生产成本

应付账款

 

56000

44000

 

60000

借

借

借

借

40000

96000

36000

80000

7

31

　　

本月合计

　　

100000

60000

借

80000

　　(三)平行登记的步骤
　　1.首先，将月初余额分别记入总分类账户及其所属明细分类账户。在总分类账户中只以价值量体现，在存货类明细分类账户中，还需登记数量和单价，即同时以价值量和实物量反映 。(第二章账户分类中提到过)
　　2.根据经济业务发生(增减)的先后次序在总分类账户和其所属明细分类账户中进行平行登记，并计算出各账户的本期发生额合计和期末余额。
　　(四)总结
　　在期末可以对总分类账户和其所属明细分类账户进行核对和检查，以便发现和纠正错误。通常这种核对是通过编制“总分类账户和明细分类账户发生额及余额对照表”进行的。
　　(五)试算平衡与平行登记的主要区别
　　1.试算平衡主要强调的是：所有账户，借方合计=贷方合计
　　2.平行登记主要强调的是：总账=所属明细账合计
会计从业特色班免费试听 会计从业名师通关班免费试听

　　精彩推荐：

　　2015年全国各省市会计从业资格考试时间汇总

　　2015会计从业资格证招生专题

　　2015会计从业考试政策解读

　　2015年会计从业上岗证备考专题

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 会计从业资格考试 > 会计基础

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+