2016年会从考试《会计基础》计算分析题专题讲解二:银行存款的清查

来源: BaiDuYun 2016-06-14
银行存款清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对,来查明银行存款的实有数额。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面:一是双方或一方记账有错误;二是存在未达账项。
清查时,要将企业的银行存款日记账与银行定期送来的对账单进行逐笔核对,以查明账实是否相符。如果在核对中发现属于企业方面的记账差错,经确定后企业应立即更正;属于银行方面的记账差错,则应通知银行更正。即使双方均无记账错误,企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额也往往不一致,这种不一致一般是由于未达账项造成的。
所谓未达账项,是指企业与银行之间,由于凭证传递上的时间差,一方已登记入账,而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项。
具体地说,未达账项大致有下列四种情况:
(1)企业已收,银行未收;即企业已收款入账,银行尚未收款入账;
(2)企业已付,银行未付;即企业已付款入账,银行尚未付款入账;
(3)银行已收,企业未收;即银行已收款入账,企业尚未收款入账;
(4)银行已付,企业未付。即银行已付款入账,企业尚未付款入账。
(1)补记式余额调节法
双方在原有账面余额的基础上,各自补记对方已入账本单位已入账而对方尚未入账的款项(包括增加款项和减少款项),使双方余额平衡的一种方法。
(2)剔除式余额调节法
双方在原有账面余额的基础上,各自将本单位已入账而对方未入账的款项(包括增加款项和减少款项)从本单位原有账面余额中剔除,使双方都不含未达账项,从而使双方余额平衡的一种方法。
(3)在清查过程中,若发现长期存在的未达账项,应查明原因及时处理。
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