2016年会从考试《会计基础》计算分析题专题三:借贷记账法的试算平衡

来源: 互联网 2016-06-16
1.试算平衡的含义
平衡关系主要包括三个方面:
(1)全部会计科目的借方期初余额合计数=全部会计科目的贷方期初余额合计数。
(2)全部会计科目的本期借方发生额合计数=全部会计科目的本期贷方发生额合计数。
(3)全部会计科目的借方期末余额合计数=全部会计科目的贷方期末余额合计数。
上述三方面的平衡关系,可以用来检查会计科目记录的正确性。如果三方面都保持平衡,说明记账工作基本是正确的。通常把这种检查会计科目记录的工作方法称为试算平衡。
试算平衡定义:以会计恒等式和借贷记账规则为理论基础,根据资产与权益之间的平衡关系,按照记账规则的要求,通过对所有会计科目记录的汇总和计算,来检查各类会计科目的记录是否正确的一种方法。
2.试算平衡的分类
试算平衡分为发生额试算平衡法与余额试算平衡法。
(1)发生额试算平衡法。根据借贷记账法“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则,来判断一定时期内会计记录是否正确的,即根据本期所有会计科目借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系,来检验本期发生额记录是否正确,用公式表示为:
全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计
(2)余额试算平衡法。余额试算平衡法所基于会计恒等式原理来检验本期科目记录是否正确。根据余额时间的不同,余额试算
平衡又分为期初余额平衡和期末余额平衡两类。公式分别为:
全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计
全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计
实务中,余额试算平衡是通过编制试算平衡表来完成的。
通过编制试算平衡表可以对一段时间内企业会计科目记录的正确性进行验证,如果借贷不平衡,说明会计科目的记录和计算肯定有错误,必须立即检查,进行更正。但试算平衡表也有其局限性,一些错记或漏记的情况是试算平衡表无法发现的。如:
(1)一笔经济业务事项重复记录
(2)借贷方同时漏记
(3)会计分录的借贷方向被颠倒
(4)用错会计科目名称
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