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2016年会从考试《会计基础》计算分析题详解专题四：财产清查

来源： BaiDuYun 2016-06-16
财产清查的目的之一:及时调整账簿记录，保证账实相符。
1.对现金的清查
现金盘盈的处理:
借：现金
贷：其他应付款—XXX（按应支付给有关单位和人员的部分）
营业外收入（实际溢余金额超过应支付的部分后的余额）
现金短缺的处理:
借：其他应收款—XXX（按应收由责任人赔偿的部分）
管理费用（差额）
贷：现金
【例题1】月末公司出纳自行盘点发生盘盈现金480元，经过查明原因其中300元为应该支付的费用而没有支付，另180元无法查明原因，6月30日公司进行本半年度的盘点，发现盘亏现金880元，经过查明发现出纳应该承担800元，80元无法查明原因。
现金溢余的处理
借：现金480
贷：其他应付款—XXX（按应支付给有关单位和人员的部分）300
营业外收入（实际溢余金额超过应支付的部分后的余额）180
现金短缺的处理
借：其他应收款—XXX（按应收由责任人赔偿的部分）800
管理费用（差额）80
贷：现金
2.对存货的清查
存货盘盈：
借：材料（库存商品）（市价.同类市场价格）
贷：管理费用
存货盘亏：
借：管理费用（管理不善）
营业外支出（非常原因）
其他应收款（应收责任人.保险公司赔款）
贷：材料（库存商品）
应交税金——应交增值税（进项税额转出）
【例题2】公司对存货进行盘点，盘盈A材料数量为1000PCS，价值是15000元，经过查明原因发现15000元属于计量原因造成。（不考虑相关税金）；盘亏B该材料成本是10000元，税金是1700，C产品成本20000元，材料成本是10000元，材料税金是1700元。经过查明原因B材料原因是保管员的过失造成有5000元，其余是被偷盗等自然灾害造成的。C产品经查明原因是自然灾害造成，保险公司赔款是9000元，其余的由公司承担。
借：材料15000
贷：管理费用15000
该批材料的盘亏=10000+1700=11700
借：其他应收款5000
营业外支出6700
贷：材料10000
应交税金-应交增值税（进项税转出）1700
该批产品的盘亏=20000+1700=21700
借：其他应收款9000
营业外支出12700
贷：库存商品20000
应交税金-应交增值税（进项税转出）1700
3.对固定资产的清查
固定资产盘盈：
借：固定资产（市价.同类市场价格-新旧程度估计的价值损耗）
贷：营业外收入
固定资产盘亏：
借：营业外支出（按账面净值）
累计折旧
贷：固定资产
【例题3】某企业在财产清查中，发现短缺机器设备一台，账面原价15000元，估计已提折旧5000元，报经批准，作减少固定资产处理。
编制会计分录如下：
借：营业外支出——固定资产盘亏10 000
累计折旧5 000
贷：固定资产15 000
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