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2016年会从考试《会计基础》计算分析题详解专题五：利润核算

来源： BaiDuYun 2016-06-17
企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）通过“本年利润”科目核算。企业期末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。
1.期末，企业将“收入.利得”类科目的余额转入“本年利润”科目
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
2.期末，企业将“费用.损失”类科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务支出
主营业务税金及附加
营业费用
管理费用
财务费用
营业外支出
3.经过上述结转后，“本年利润”贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。
注：如“本年利润”贷方余额为当期实现的净利润，则要计算所得税。
如“本年利润”借方余额为当期发生的净亏损。同时企业“纳税调整调增的项目”或“纳税调整调减的项目”，则不要求计算所得税。
下面以企业实现的净利润，要计算所得税，为例题进行讲解。
4.计算企业当期应交的所得税（按税法计算所得税）
计提所得税：
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
企业将“所得税”类科目的余额转入“本年利润”
借：本年利润
贷：所得税
5.将“本年利润”科目年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
6.提取法定盈余公积.任意盈余公积.向投资者分配利润
⑴利润分配：
①提法定盈余公积。按《公司法》规定按净利润的10%提取，企业提取的法定盈余公积累计超过其注册资本的50%时可不再提取。
②提任意盈余公积。
③向投资者分配利润。
④设置相关科目：
①利润分配－－－未分配利润
－－－提取法定盈余公积
－－－提取任意盈余公积
－－－应付利润
②盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
③应付利润
⑵会计分录：
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付利润
贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
应付利润
7.年末只有“利润分配——未分配利润”明细科目有余额，而其他明细科目无余额，所以要将“利润分配”科目的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”。
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付利润
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