干货!高会实务所得税费用的核算

高级会计考试中有一部分为文字型内容，也有一部分计算型内容，对于这两种不同的部分，同学们在备考复习的时候也应该掌握不同的方法。对于文字型知识点，考生需要掌握记忆方法，利用空余时间反复多次记忆，而对于记忆型内容，考生则需要通过刷题来总结规律和方法。下面是高级会计实务中关于所得税费用的核算相关内容，以及各个知识点预测会出的题型，考生们一起来看看吧!

一、当期所得税费用的核算

[单选题]当期所得税是指企业依据税法规定针对当期发生的交易和事项，计算确定的应交所得税金额。其计算公式为:当期所得税=当期应纳税所得额x适用的所得税税率

二、应纳税所得额计算公式

[核算题]应纳税所得额=会计利润+按照会计准则规定计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用十(或一)计入利润表的费用与按照税法规定可予税前扣除的费用金额之间的差额+(或一)计入利润表的收入与按照税法规定应计入纳税所得的收入之间的差额一税法规定不征税的收入十(或一)其他需要调整的因素。

在上式调整因素中，除前述的暂时性差异外，还有非暂时性差异，如罚款、税收添置纳金、非公益性捐赠和赞助、超过处度利润总额12%以外的公益性捐赠等支出。

三、递延所得税计算公式

[单选、核算题]递延所得税是指按照所得税准则规定应予确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债当期发生额的综合结果。其计算公式为:

递延所得税=(期末递延所得税负债余额-期初递延所得税负债余额)-(期末递延所得税资产余额-期初递延所得税资产余额)

需要特别注意:在运用时，“递延所得税资产”和递延所得税负债“账户余额应为扣除直接计入所有者权益、商誉以及营业外收入后的金额。

四、企业利润表中本期所得税费用构成

[单选、核算题]企业利润表中的本期所得税费用由当期所得税和递延所得税构成。用公式表示为:所得税费用=当期所得税+递延所得税