高会实务递延所得税资产与负债的核算考点

高级会计考试中有一部分为文字型内容，也有一部分计算型内容，对于这两种不同的部分，同学们在备考复习的时候也应该掌握不同的方法。对于文字型知识点，考生需要掌握记忆方法，利用空余时间反复多次记忆，而对于记忆型内容，考生则需要通过刷题来总结规律和方法。下面是高级会计实务中关于递延所得税资产与负债的核算相关内容，以及各个知识点预测会出的题型，考生们一起来看看吧!

一、不确认递延所得税资产的特殊情况:

[多选题](1)不属于企业合并的交易，且发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，同时该项交易中产生的资产、负债的初始确认额与其计税基础不同所产生的可抵扣暂时性差异。(2)与子公司、联营企业及合营企业投资相关的不同时滞两个条件的可抵扣暂时性差异。

(3)资产负债表日预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用来得用可抵扣亏损和税款抵减时，不应确认或全额确认递延所得税资产。

二、递延所得税资产的账务处理

[单选、多选题]资产负债表日或特殊资产事项发生日确认时借记“递延所得税资产”账户，贷记“所得税费用--递延所得税费用”、“资本公积--其他资本公积”、“商誉”等账户。

三、不应确认递廷所得税负债的特殊情况

[多选题](1)商誉的初始确认。对在非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买企业可辨认净资产公允价值份额的差额所确认的商誉，税法中规定不应确认与其相关的递延所得税负债。

(2)对于除企业合并以外的其他交易或事项，若该交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则该交易或事项发生时，所产生的资产、负债的确认金额，与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认相应的递延所得税负债。

(3)对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，在投资企业能够控制暂时性差异转回的时间和该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回时，不确认相应的递延所得税负债。

四、递延所得税负债的账务处理

[单选题]资产负债表日或特殊交易事项发生日确认时，应借记“所得税费用--递延所得税费用”、“资本公积--其他资本公积”、“商誉”等账户，贷记“递延所得税负债”