高级会计师案例分析题

高级会计师考试只有一个考试题型，那就是案例分析题。案例分题的答题技巧就是抓住关键词，并简明扼要的答出问题即可。那么下面同学们可以尝试做一下下面的案例分析题，查缺补漏。

【案例】

甲公司发生如下经济业务：

(1)2003年3 月1 是甲公司销售一批商品给乙公司，商品的账面价值为35万元，含销售收入为424000元(已知甲公司为工业企业小规模纳税人，征收率为6%，乙公司为一般纳税人，增值税率为17%。乙公司开出一张期限为3个月、票面利率为6%的带息商业承兑汇票，票面金额为424000元。

(2)2003年4月1日，甲公司因资金需要将本商业汇票到银行贴现，贴现率为10%。

(3)2003年6月1日票据到期，乙公司无力支付票据款，银行已从甲公司账户划走票据款。

(4)2003年6月 30日，由于乙公司财务状况不佳，估计只能收回债权的80%，计提坏账准备。

(5)2003年 7月18日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，乙公司以部分库存的皮鞋抵债。已知皮鞋的账面余额为20万元，公允价值为25万元(公允价值等于计税价格)。7月25日乙公司已将货物运抵甲公司，并办理了有关债务解除手续。

要求：对甲公司上述经济业务作出账务处理。

【解析】

(1)200年3月1日甲公司销售时，由于甲公司为小规模纳税人，还原后的不含税价款为： 42400÷(1+ 6%)= 400，000(元)，相应的销项税税额为：

400，000 000(元)

借：应收票据 424，000

      贷：主营业务收入 400，000

应交税金——应交增值税(销项税额)24，000

(2)2003年4月1日商业汇票贴现时，

到期值=本金十利息=424 000+424 000 6% ÷12 3

=424，000+6360=430，360(元)

贴现息=到期值=430360

贴现净额=到期值一贴现息

=430360 7172.67=423 187.33(元)

借：银行存款 423 187.33

       财务费用 812.67

      贷：应收票据 424 000

(3)2003年6 月1 日，票据到期，按到期值支付银行款项

借：应收账款___乙公司 430 360

     贷：银行存款 430 360

(4)2003年6 月30日计提坏账准备，430 360 072(元)

借：管理费用 86 072

      贷：坏账准备 86 072

(5)2003年7 月25日债务重组，由于甲公司为小规模纳税人，进项税税额不能抵扣。

借：库存商品__皮鞋 344 288

       坏帐准备 86 072

      贷：应收账款__乙 公司 430 360