2024年高级会计师每日一练：8月14日

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【案例分析题】

甲单位是一家中央级事业单位(非研究开发机构和高等院校)，乙、丙单位是甲单位所属事业单位，2022年7月初，甲单位总会计师赵杰召集由本单位所属事业单位财务、采购、资产、审计等部门负责人参加的工作会议，听取近期相关工作汇报，并就有关问题进行交流讨论，部分参会人员发言要点如下：

(1)甲单位财务部负责人：本单位年初财政补助收入预算与非财政补助收入预算占比基本持平，由于突发挑战和困难增多，开拓财源能力下降，2022年1月至6月，甲单位实现的非财政补助收入减少，基本支出预算执行不如预期，上年基本支出结转资金中的人员经费结转资金尚未使用，项目支出预算执行进展缓慢，为此建议：①鉴于非财政补助收入出现短收，在下半年预算执行中，因增人增编，需增加基本支出的，应当首先通过申请调增当年财政补助人员经费预算;②积极推进项目实施，实时跟踪项目执行情况，因实施计划调整，不需要继续支出的项目预算资金作为结余资金处理。

(2)甲单位采购部门负责人：近年来本部门本系统管理工作涉及的法律、评估、会计、审计等鉴证咨询服务增多，为规范此类多频次、小额度零星采购业务，经批准自2022年起，甲单位可以作为征集人，组织实施框架协议采购，为此建议：①确定第一阶段入围供应商时，应当在入围通知书发出之日起45日内与入围供应商签订框架协议;②确定第二阶段成交供应商时，应当根据框架协议约定，采用直接选定、轮候或者竞争方式从第一阶段入围供应商中选定。

(3)甲单位资产管理部门负责人：甲单位近期已将本单位持有的对A公司的股权投资有偿转让给国有全资企业B公司，该项股权投资账面初始成本1520万元，系甲单位以设备出资取得，为此建议：①该项股权转让需报主管部门审批，主管部门审批同意后，即可直接实施;②应委托具有资产评估资质的资产评估机构对该项股权投资的价值进行评估，评估结果作为确定转让底价的参考依据;③意向交易价格低于评估结果的，需报资产评估报告核准，或者备案部门重新确认后交易;④对该项股权投资转让交易实际取得的处置收入，及时全额上缴国库。

(4)乙单位财务部负责人：2022年是乙单位预算绩效管理质量提升、加强项目支出、绩效目标管理、重点关注项目绩效指标设置及绩效指标值的设定，为此建议：①设置项目绩效指标时，应选取能反映全部产出和完整效果的所有指标;②项目产出数量指标和质量指标原则上均需设置，时效指标可根据项目实际设置，不做强制要求;③项目绩效指标值的设定，要在考虑可实现的基础上，尽量从严、从高设定，以充分发挥绩效目标对预算编制及执行的引导约束和控制作用。

(5)丙单位审计部门负责人：2022年6月丙单位审计处对本单位合同控制情况进行专项检查，检查发现以下事项：

①丙单位通过公开招标方式采购2022年度物业服务，招标文件明确规定，丙单位根据物业服务质量的季度验收结果，分4期结算物业服务费，每期支付25%。针对该项物业服务，2022年1月，丙单位与中标供应商C公司签订了物业服务合同，合同中物业服务费结算条件为合同签订7日内支付40%，剩下的60%在其余三个季度的首日分期支付。

②2022年3月，经公开招标，丙单位与中标供应商D公司签订了价值100万元的软件采购合同。合同约定，软件系统开发、安装、调试以及项目验收等工作需在2022年5月31日前完成。合同签订后，丙单位已按合同约定支付了首笔采购款40万元，因D公司负责该项目的人员工作变动，合同履行处于停滞状态，截至检查日，丙单位未采取任何措施，软件开发工作尚未启动。

假定不考虑其他因素。

要求：

根据国家部门预算管理、预算绩效管理、政府采购、事业单位国有资产管理、事业单位内部控制等有关规定，回答以下问题：

1.分别判断资料(1)中甲单位财务部负责人的建议①和②是否存在不当之处，对存在不当之处的，分别说明理由。

2.分别判断资料(2)中甲单位采购部门负责人的建议①和②是否存在不当之处，对存在不当之处的，分别说明理由。

3.分别判断资料(3)中甲单位资产管理部门负责人的建议①至④是否存在不当之处，对存在不当之处的，分别说明理由。

4.分别判断资料(4)中乙单位财务部负责人的建议①至③是否存在不当之处，对存在不当之处的，分别说明理由。

5.根据资料(5)中丙单位发生的事项①和②，分别判断丙单位的做法是否存在不当之处，对存在不当之处的，分别说明理由。

【正确答案】

1、建议①存在不当之处。

理由：非财政补助收入发生的短收，中央部门应当报经财政部批准后调减当年预算，当年的财政补助数不予调整。

建议②不存在不当之处。

2、建议①存在不当之处。

理由：确定第一阶段入围供应商时，应当在入围通知书发出之日起30日内与入围供应商签订框架协议。

建议②不存在不当之处。

3、建议①存在不当之处。

理由：中央级事业单位处置单位价值或者批量价值(账面原值)1500万元以上(含1500万元)的国有资产，应当经各部门审核同意后，报财政部当地监管局审核，审核通过后由各部门报财政部审批。

建议②不存在不当之处。

建议③存在不当之处。

理由：意向交易价格低于评估结果90%的，应报资产评估报告核准或者备案部门重新确认后交易。

建议④存在不当之处。

理由：中央级事业单位利用其他国有资产对外投资形成的股权(权益)的处置收入，扣除投资收益以及相关税费后，按照政府非税收入和国库集中收缴管理有关规定及时上缴中央国库;投资收益纳入单位预算，统一核算，统一管理。

4、建议①存在不当之处。

理由：绩效指标应涵盖政策目标、支出方向主体内容，应选取能体现项目主要产出和核心效果的指标，突出重点。

建议②不存在不当之处。

建议③不存在不当之处。

5、建议①存在不当之处。

理由：公开招标结算条件与实际签订合同结算条件不符。

建议②存在不当之处。

理由：因供应商原因无法履行合同，丙单位没有及时采取应对措施。