高级会计师每日一练9月24日

不积跬步无以至千里，不积小流无以成江海。量变才能产生质变，想要顺利通过高级会计师考试每日的练习是必不可少的。高顿教育为大家整理了案例分析练习题，一起做一做吧!

【案例分析题】

甲公司是一家从事干鲜菜批发零售的企业，在当地具有较大规模，为提升企业利润水平，拟扩大经营规模，覆盖周边其他省份，2023年末，为实现公司扩大经营规模目标，围绕公司发展战略制定2024年全面预算管理与绩效管理工作，召开中高层管理会议，部分与会人员发表意见如下：

财务总监提出，目前公司规模不断扩张，成本支出不断加大，提升利润不应仅仅关注销售规模的扩张，还应当严格控制成本费用，避免增收不增利的情况出现，为紧跟国家政策与公司战略调整，应选择一种预算编制方法，可以对原有预算方案不断调整和补充，持续推进，从更长远视角来进行决策。

营销部经理提出，为在提升公司规模的基础上，增加员工和中层领导人对公司的粘性，在全面预算执行过程中，应不设立监督制度，给予各个单位、部门充分的信任。

人力资源总监提出：绩效目标的制定可以参考SMART法则，其中可量化原则要求绩效目标应该尽可能地细化，具体化，组织绩效目标和部门绩效目标必须细化和具体化到每个人的绩效目标上。

市场部经理提出，预算、考核不分家，合适的预算方案可以帮助公司提升成本控制效果，同样好的业绩考核可以提升企业的管理水平、管理质量和持续发展能力，建议采用关键绩效指标法进行绩效评价，但为防止考核结果过于偏激，任何绩效评价指标的权重均不应超过50%。

副总经理提出，制定的2024年全面预算不得进行任何调整，坚决完成公司战略计划。

假定不考虑其他因素。

要求：

1.根据财务总监的发言，判断适合甲公司的预算编制方法，并指出该方法的优点。

2.判断营销部经理的发言是否恰当，如不恰当，说明理由。

3.判断人力资源总监的发言是否恰当，如不恰当，说明理由。

4.判断市场部经理的发言是否恰当，如不恰当，说明理由。

5.判断副总经理的发言是否恰当，如不恰当，说明理由。

【正确答案】

1、适合甲公司的预算编制方法是滚动预算法。

滚动预算法的优点：通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业运营，强化预算的决策与控制职能。

2、不恰当。

理由：预算执行过程中缺乏有效监控，可能导致预算执行不力，预算目标难以实现。

3、不恰当。

理由：可量化原则是指绩效目标要能够被准确衡量，要有可供比较的标准;具体化原则要求绩效目标应该尽可能地细化，具体化，组织绩效目标和部门绩效目标必须细化和具体化到每个人的绩效目标上。

4、不恰当。

理由：单项关键绩效指标权重一般设定在5%～30%，对特别重要的指标可适当提高权重，对特别关键、影响企业整体价值的指标可设立“一票否决”制度。

5、不恰当。

理由：当内外部战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可以进行预算调整。

或：违反了全面预算管理的权变性原则。