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美**“中概股”公司会计底稿的意义

来源： 高顿网校 2013-07-29
　　中国证监会、财政部与美国上市公司会计监察委员会(PCAO B)签署执法合作备忘录两个月后，在第五轮中美战略与经济对话前夕，中国证监会完成了一家中资概念股公司的会计底稿整理工作，并准备向美国证监会提供底稿。这是中国首次对外提供会计底稿，标志着中美两国会计审计跨境执法合作迈出重要一步。
　　事情还要从2011年在美上市的中国概念股丑闻说起。短短3个月内，有24家在美上市的中国公司的审计师提出辞职或被曝光财务问题。其中有19家被停牌或摘牌，4家公司直接退市。这些不良中资上市企业及其审计公司拖累了整个中国在美上市公司，坏了“中国概念股”的名声。美国做空机构趁机频频将目标瞄准中国公司，开始了做空中概股浪潮，引发大面积抛售，一批中概股停牌乃至私有化。数据显示，目前有超过100家中概股企业面临监管部门、审计部门、做空机构对这些公司会计和信息披露问题的质疑，而这些公司股票的大幅下跌已导致股东损失数十亿美元。
　　美国上市法规规定，在美国上市的企业无论是否来自海外，都需要由在PCAO B注册的审计机构进行财务审计，而PCAO B对在其名下注册的会计师事务所获得的上市公司审计业务拥有管辖和监督权，PCAO B可对违规事务所予以行政处罚，包括吊销该事务所的注册资格、撤销审计师的营业执照。可美国监管机构并没有对位于中国境内审计机构的监管权，因此美国方面一直要求监管在中国注册的财务审计机构。
　　然而长期以来，中国一直认为，资本市场监管没有绝对固定的标准，每个国家都应该基于自己的需求确立最为适宜的监管体系和理念。更重要的是，中国始终认为，各国证券监管层应通过互助机制来解决监管协调问题，一个国家不应把监管权延伸到其他国家。这对于在国家主权问题上很敏感的中国来说，几乎是没有任何商量余地的。
　　于是，一方面在中国注册的审计机构，包括全球四大会计师事务所下属的中国分部，PCAO B无法监管，另一方面，美国PCAO B无法监管这些审计机构，中资企业就很难再去美国上市。这种僵局的结果必将是两败俱伤。中国企业难以到美国资本市场融资，而美国资本也减少了投资中国企业的机会。
　　实际上，在中美达成正式备忘录之前的去年下半年，双方已经有了一个跨境审计监管试行协议，随后PCAO B派员来中国观察证监会与财政部对会计师事务所的检查情况。事实证明，中国允许美国的审计检察员以观察员身份来中国进行调查，或中方向美方提供会计底稿，首先不是中国放弃主权，更不是美国监管权在中国的延伸。美国PCAO B派人来中国观察，或中国向他们提供会计底稿，只是PCAO B帮助中国审计监管机构监管，最后的监管权尤其是行政执法权始终掌握在中国手里。
　　以严守客户秘密而闻名的瑞士，也与PCAO B在检查审计公司的问题上达成了协议。何况，中国在美国上市的企业基本上没有军工或有关国家机密的企业，所以这不会泄露中国经济的核心机密。
　　中国概念股的丑闻不是偶然的，由于中国资本市场的混乱，严重影响到中国的审计市场，到相对比较规范、集体诉讼、辩方举证等制度比较严格的美国资本市场去上市，尚且有那么多弄虚作假，而在A股市场上市的企业中不知掺有多少假货了。中美会计审计跨境执法合作迈出的这*9步，也是在帮助严格规范中国的审计市场，从而帮助规范A股市场。
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