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应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款的会计分录

来源： 高顿网校 2014-08-19
　　为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置“应收票据”科目，借方登记取得的应收票据的面值，贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面余额，期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。
　　一、应收票据
　　1.取得应收票据和收回到期票款
　　(1)因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，
　　借：应收票据
　　贷：应收账款
　　(2)因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，
　　借：应收票据
　　贷：主营业务收入
　　应交税费——应交增值税(销项税额)
　　(3)商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，
　　借：银行存款
　　贷：应收票据
　　2.转让应收票据
　　企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，
　　借：材料采购
　　原材料
　　库存商品等
　　应交税费——应交增值税(进项税额)
　　贷：应收票据
　　(1)若票据面值有多余的，
　　借：银行存款
　　原材料
　　库存商品等
　　应交税费——应交增值税(进项税额)
　　贷：应收票据
　　(2)若票据面值不够的，
　　借：原材料
　　库存商品等
　　应交税费——应交增值税(进项税额)
　　贷：应收票据
　　银行存款
　　二、应收账款
　　应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购单位垫付的包装费、运杂费等。
　　例：甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300 000元，增值税额51 000元，以银行存款代垫运杂费6 000元，已办理托收手续。甲公司应作如下处理：
　　借：应收账款 357 000
　　贷：主营业务收入 300 000
　　应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000
　　银行存款 6 000
　　需要说明的是，企业代购货单位垫付包装费、运杂费也应计入应收账款，通过“应收账款”科目核算。
　　甲公司实际收到款项时，应做如下会计处理：
　　借：银行存款 357 000
　　贷：应手账款 357 000
　　[注意]：企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时，
　　借：应收票据
　　贷：应收账款
　　例：甲公司收到丙公司交来商业汇票一张，面值10 000元，用以偿还其前欠货款。甲公司应作如下会计处理：
　　(1)收到商业汇票时，
　　借：应收票据 10 000
　　贷：应收账款 10 000
　　(2)收到款项后，
　　借：银行存款 10 000
　　贷：应收票据 10 000
　　三、预付账款
　　(1)企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，
　　借：预付账款
　　贷：银行存款
　　(2)企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，
　　借：材料采购
　　原材料
　　库存商品
　　应交税费——应交增值税(进项税额)等
　　贷：预付账款
　　当预付货款 < 采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，
　　借：预付账款
　　贷：银行存款
　　当预付货款 > 采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项，
　　借：银行存款
　　贷：预付账款
　　例：甲公司向乙公司采购材料5 000吨，单价10元，所需支付的款项总额50 000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。甲公司应作如下会计处理：
　　(1)预付50%的货款时：
　　借：预付账款——乙公司 25 000
　　贷：银行存款 25 000
　　(2)收到乙公司发来的5000吨材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税额为8500元。甲公司以银行存款补付所欠款项33500元。
　　借：原材料 50 000
　　应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500
　　贷：预付账款——乙公司 85 500
　　借：预付账款——乙公司 33 500
　　贷：银行存款 33 500
　　四、其他应收款
　　(一)应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受以外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;
　　(二)应收的出租包装物租金;
　　(三)应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;
　　(四)存出保证金，如租入包装物支付的押金;
　　(五)其他各种应收、暂付款项。
　　例：甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30000元，赔款尚未收到。
　　借：其他应收款——保险公司 30 000
　　贷：材料采购 30 000
　　上述保险公司赔款如数收到。
　　借：银行存款 30 000
　　贷：其他应收款——保险公司 30 000
　　甲公司以银行存款替副总经理垫付应由个人负担的医疗费5000元，拟从其工资中扣回。
　　(1)垫支时：
　　借：其他应收款 5 000
　　贷：银行存款 5 000
　　(2)扣款时：
　　借：应付职工薪酬 5 000
　　贷：其他应收款 5 000
　　甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10000元。
　　借：其他应收款——存出保证金 10 000
　　贷：银行存款 10 000
　　租入包装物按期如数退回，甲公司收到出租方退还的押金10000元，已存入银行。
　　借：银行存款 10 000
　　贷：其他应收款——存出保证金 10 000

 
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