企业错账：财务人员的责任与过失吗

　　财务人员算错账，业绩竟相差4000万元?!近日，青海明胶因为一则“年报业绩预告频变脸”的消息而名气大增。媒体纷纷将矛头指向一名因对会计准则理解偏差而做错账的财务人员身上。

　　这位财务人员的专业素质固然值得怀疑，但财务报表披露前需要经过企业的几道复核，这重重“关卡”都没有堵住年报中的漏洞，难道不能说明企业也存在问题吗?（作者：宫莹）

　　青海明胶不久前正式公布公司2011年年报，本是“预增王”的业绩却因财务人员的过失瞬间变成巨亏。青海明胶对“业绩跳水”的原因解释为，因财务人员对会计准则理解偏差，在确认出售子公司股权投资收益的问题上产生差错，在编制合并报表时未按权益法核算四川禾正的长期股权投资成本，从而导致合并报表多确认投资收益3300多万元。

　　企业的解释让不少股民摸不着头脑，更有股民质疑：“难不成公司财务人员是打酱油的?”财务人员业务素质低，实际操作能力不强，造成操作规范和程序的错误，这已经不是新闻报道中的稀罕事了。如果确实是因为财务人员过失而导致出现，那么这些“打酱油”的财务人员应该好好反思和改进。

　　不仅仅是青海明胶这位“打酱油”的财务人员，所有企业特别是上市公司的财务人员都应该问问自己：业务能力是否过关了?在做季报、年报时是否恪守住了职业道德底线?对此，某央企财务人员表示：“我个人觉得上市公司财务人员的素质差别很大，尤其是中小板、创业板上市公司。”另外，犯错成本较低或许也成为财务人员掉以轻心的潜在原因。

　　记者在采访中发现，大多数企业没有明确规定财务人员对错账应该担负的责任。“我们单位的规定中，对此类错误没有惩罚措施，只需要按照会计准则进行调整就可以了。”上述财务人员表示。

　　企业财务人员的水平的确影响报表的准确度，但报表披露之前的重重复核关卡就只是“摆设”了吗?对于此类事件，某股份有限公司审计总监赵团结提出质疑：“我认为，企业披露有重大错误的报表信息，更多的责任在于企业。因为企业的报表在披露给广大投资者之前，是需要经过几道审核的。一个企业的财务人员在做账过程中，也许不能完全避免过失，但是复核的程序为什么没有检查到漏洞?即便中报和季报不需会计师事务所审计，但企业内部是需要严格审核的。难道这样的错误要全部推到企业财务人员身上吗?”的确，财务报表的披露在企业内部需要经过财务经理、内审部、财务总监、董事会秘书等人的复核。经过这么多道关卡，披露给广大投资者的报表仍然有重大错误，这是否反映出一个公司的内部控制存在问题呢?赵团结也认为，“此类企业存在内部控制制度不健全或执行不严格等问题。”此外，还有一种观点认为，青海明胶频频变脸源自企业的主观错误。某财税专家马靖昊认为，财务人员混淆了如此重量级的投资收益确认似乎不合常理，不排除企业故意虚构投资收益未果，故意混淆会计差错与财务造假，将责任归咎于财务人员的可能。

　　上述财务人员对此也表示同意：“青海明胶所解释原因的真实性值得怀疑，是不是公司另有隐情却把责任推在财务人员身上，这个问题值得深究，需要注册会计师的审计、鉴证。”另外，犯错成本同样影响企业行为。对企业此类错误的处罚，相关规定中尚无明确可操作条款。有时企业只需一纸“更正说明”就解决问题，这样也难怪企业屡次发生错账。

　　企业的年报披露出现“业绩跳水”，虽然对企业的实质业绩没有什么影响，但也造成了股民信心不足，影响股民投资决策。这样的责任该由谁来承担?在错账没有造成企业实际损失的情况下，不会涉及法律问题。赵团结认为，主要的责任应该由企业董事会来承担，而董秘是负责信息披露的*9人。公司内部怎么样通过内部控制将责任落实到具体的财务人员身上，是由公司来决定的。但实际上，如果真的产生了巨大的损失，又岂是一个财务人员能承担得起的。所以，企业在提高财务人员素质的同时，要完善企业本身的内部控制制度，尤其是财务报表编制和披露方面的内控制度，并且保证内控制度的严格实施。

　　另外，企业财务报表是对企业财务状况完整、及时和准确的反映。因此，企业财务人员在做季报、中报和年报时，都应该准确完整地搜集与年报相关的信息，把会计基础工作做好，另外要与企业相关部门和人员多沟通，做好复核工作。

 

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