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通过财务报表发现公司造假 财会人必须慧眼识珠

来源： 高顿网校 2014-10-23
　　以下为高顿网校小编在2014年10月23日为大家编写的*7会计职场的文章：通过财务报表发现公司造假 财会人必须慧眼识珠
　　“不做假账”是会计从业人员的基本职业道德和行为准则，每一个会计从业人员都应当牢记。但是有不少企业却主动要求财会人员做假账，那么财会人员不得不学会做假账，在会做假账的同时还要学会如何辨识假账。下面小编就为大家带来一个小故事教大家如何学会辨识假账。
　　我是2012年开始做审计的，时间只有一年多点。在这一年中，我*5的收获是对公司造假方法及其财务表现有了较为深刻的思索和认识。
　　公司如果造假，它首先要造假主营收入。主营收入造假有两个办法：*9，凭空捏造一个主营收入，这在以前出现过，比如蓝田股份。解决这个问题，有两个办法，一是对照同类企业，比较生产率;二是查企业的税收，特别是增值税营业税等，看税收是否与主营收入匹配。如果公司主营收入很大，增值税营业税等计算出来的税率很低，那么公司就有可能是凭空捏造主营收入。
　　第二，虚增主营收入，通过大量增加发货来增加主营收入。货物从制造公司发出后，转移到渠道或终端销售商手中，按照相关财务制度，一旦双方确认无误，当对方答应付款，公司开出增值税发票时，确认主营收入;还有一个情况，当对方还没有答应付款，但认可收到了那么多的货，双方对账金额相等时，也可以确认主营收入。这个符合会计政策。因此凭借这一点，上市公司也能虚增销售收入。比如一家服装公司，为了增大销售收入，在10月份或11月初大量给渠道和经销商发货，到12月31日之前，双方对账无误，那么在年底前，就可以确认虚增的那些销售收入。其实这些服装并没有实现销售，更没有完成回款，它们还在渠道商或终端经销商仓库里或货架上——对了，房地产刚好与此相反，房地产是预售制，那么公司提前的销售收入体现在预收账款上，但好些公司的预收账款还没有进行最后的结算确认。
　　当公司凭空捏造销售收入或虚增销售收入时，公司的主营收入增加了，那么利润也会增加,即凭空捏造利润或虚增利润。同时，从财务表现上来看，应收账款也会增加。此时，财务表现就是应收账款的大幅度增长。也即公司财务报表上同时表现为主营收入增长，应收账款增长，利润、净利润增长或有较好的表现(如扭亏或接近扭亏)。
　　因此，解决这个问题，就同时要用到四个指标：主营收入增长率，净利润增长率，应收账款增长率和应收账款周转次数。用好这四个指标，就可以初步发现问题。
　　最后，可以结合现金流量表来判断。如果是虚增销售收入或凭空捏造主营收入，经营活动产生的现金流入必然很少，我们只要核查它的发生额和增长率，就可以发现问题或作出判断，特别是经营活动现金流量净额，这个数据不仅要看它是否为正，还要看它是否与净利润匹配(这个在房地产行业中则有例外——因为需要提前大量买地，地产商的现金流量恰恰往往为负)。

 
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