改变业务流程 实现税负降低

改变业务流程实现税负降低来源：中国税网作者：周长伟日期：2007-11-29字号[ 大 中 小 ] 　　2005年初，山东一家企业老板找到笔者说：“我们厂子产品销路很好，就是光赔钱，眼看经营不下去啦，你看看能否从财税政策方面想想办法。”　　我首先对该公司生产经营情况进行了调查了解。原来这家企业是生产细木工板的中型企业，年销售收入3000万元，属增值税一般纳税人，但开业后一直处于亏损状态，年亏损100多万元。该公司生产流程如下：首先从旋皮厂（把原木加工成薄片的工厂）购进旋皮，然后将旋皮加工成细木工板进行销售。由于细木工板的税率适用17%，旋皮厂是家庭式经营，属小规模纳税人，从旋皮厂购入的旋皮无法抵扣进项税。公司电费、修理用备件等按规定可以抵扣进项税但与销售额相比，比例很小，因此公司的增值税税负高达14.33%，这是造成亏损的主要原因。　　为了扭亏为盈，必须想法把税负降下来。从公司的客观情况看，税负高的原因是在于公司的进项税额太低。因此，公司进行税收筹划的关键在于如何增加进项税。我建议该公司采取以下方案。　　公司首先从农民手中收购原木，并开具农副产品收购发票，按规定这可以抵扣13%的进项税，然后委托旋皮厂加工成旋皮，作为生产细木工板的原材料。　　现将该公司接受筹划方案前后有关数据对比如下。　　1．筹划前，每年从旋皮厂购进板皮1800万元，公司电费、修理用备件等进项税额80万元，全年细木工板销售收入3000万元，应纳增值税额＝3000×17%－80＝430（万元），税负率＝430÷3000×100%＝14.33%.　　2．筹划后，每年需购进原木1600万元，可以抵扣进项税，其他不变。则应纳增值税额＝销项税额－进项税额＝3000×17%－（1600×13%＋80）＝222（万元），税负率＝222÷3000×100%＝7.4%.　　方案实施后节省增值税额430－222＝208（万元），节省城建税和教育费附加208×（7%＋3%）＝20.8（万元），该企业当年扭亏为盈实现利润128.8万元。企业老板高兴地对我说：“你一个好点子，救活了我们企业！”