分立运输部门的增值税筹划案例分析

分立运输部门的增值税筹划案例分析来源：作者：日期：2008-05-30字号[ 大 中 小 ] 　　我国增值税有关法规规定，一般纳税人外购货物（除固定资产外）所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用（不并入销售额的代垫运费除外），根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额，按7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。　　根据以上规定，企业内部设置的运输部门分立成独立的运输企业，可以帮助企业实现税收筹划。　　例如，企业A对外销售一批商品，原售价117万元（含增值税）。将运输部门B分立后，对外销售价格不变，但由于运输企业B已经独立，A企业需要向B企业支付有关运费，比如20万元。按照前述规定，A企业取得了合格的运费发票，可以扣除有关的进项税额：　　可扣除进项税额=200000×7%=14000（元）　　但需要注意的是，当运输企业独立后，其业务已经属于营业税的征收范围，B企业应按照营业收入和3%的税率计算缴纳营业税。　　应纳营业税额=200000×3%=6000（元）　　所以分立运输部门给企业的该项业务带来的税收筹划收益是8000（即14000-6000）元。从企业长期经营的眼光看，其效果必将更加显著。　　最后需要说明的是，出于分析的方便，本文中的分析并没有考虑企业由于增值税、营业税的变化，而导致的城市维护建设税、教育费附加等的相应变化。由于这两项支出的数额是随企业实际缴纳的增值税、营业税数额，按固定的比例同方向增长的，所以当考虑这些因素时，以上税收筹划的效果将更加明显。