<[*{7}*]> 避免预征所得税 收入“变脸”成借款

避免预征所得税 收入“变脸”成借款 来源：作者：石治平，吴剑日期：2009-09-25字号[ 大 中 小 ] 　　日前，湖北省孝昌县国税局对年续申报亏损的某房地产公司进行了检查，发现该公司将售房收入“变脸”成借款，最终查补税款41.39万元，罚款20.69万元。　　对该公司财务报表进行初步检查时，检查人员没有发现疑点，公司账务处理及纳税方面也比较规范。怎样才能揭开该公司年年亏损的面纱？经分析讨论后，检查人员决定对一些重点科目进行突击检查。　　在检查该公司总账“其他应付款”科目时，发现该科目贷方发生数较大且变动频繁。面对疑问，该公司会计刘某打开“其他应付款”明细账解释道：“由于公司正在进行开发，既要拆迁又要支付工程款，资金非常紧张，只得向单位职工和外部人员进行融资。向谁借款，金额多少，这账目上都记得清清楚楚，总共借款12笔，合计1217430.05元。”　　检查人员对此产生疑问，按常理，借款本金总是大额整数的，一般不会出现尾数，但这12笔借款怎么每笔金额都精确到了几角几分？其中会不会有猫腻？经过查对工资表，检查人员发现进行“融资”的内部职工都是销售部人员。难道这是巧合？　　根据以上疑点，检查人员重点对“其他应付款”科目涉及的记账凭证进行了详查，在一笔现金付款凭证的后面，查到一张购房人注明是退还购房款的单据。以此为突破口，检查人员对售楼中心人员和登记的“借款人”进行了突击询问和外围取证。　　在询问中，售楼中心人员承认融资但拒不提供相关证明。经耐心开导，售楼中心人员坦白了是按照公司的要求做的，并提供了详细的售楼明细资料及收款收据。经过比对，借款人与购房者一一吻合，表明“借款人”其实就是购房户。　　检查人员拿着取得的“借款人”证言和售楼资料，再次对该公司负责人进行了约谈。在证据面前，该负责人承认公司将售房收入变脸成借款，以达到迟缓缴纳流转税金、避免预征企业所得税，并通过虚列利息少缴企业所得税的目的。　　经查实，该公司收取的售楼预收款1217430.05元记入了“其他应付款”科目，并通过“财务费用——集资利息”虚提36720元，挂在“其他应付款——集资利息”，造成少缴企业所得税413869.52元。最后，主管税务部门决定对该公司处以调增应纳所得税收入1217430.05元，调减税前扣除费用36720元，合计调增应纳税所得额1254150.05元，补缴企业所得税41.39万元，并处罚款20.69万元。