<[*{7}*]>揭开会计分录背后的秘密

揭开会计分录背后的秘密来源：作者：辛琳日期：2009-06-10字号[ 大 中 小 ] 　　最近，山东省肥城市地税局对辖区内一家房地产公司进行了检查。审核“利润分配”账户时，检查人员发现有一笔金额为30万元的业务，凭证上的摘要记录为“调账”。　　会计分录一（单位：万元）借：开发成本——某项目利息　　30　　 贷：利润分配　　30.　　由于记账凭证后面未附任何文字说明，且开发成本与利润分配两者无对应关系，这笔会计分录后面隐藏着什么？带着疑问，检查人员对该公司“开发成本”账户进行了深入检查，发现了与此业务相关的会计分录二（单位：万元）　　借：应付账款——某项目利息　　30　　贷：开发成本——某项目利息　　30.　　检查人员对以上两笔会计分录进行分析，得出的结论是，企业这样做会导致应付账款减少30万元，利润分配增加30万元，一增一减，对企业并无影响。那么，应付账款为何无缘无故减少了30万元？为了查清业务的来龙去脉，检查人员顺藤摸瓜，对“应付账款”明细账进行了细致检查。　　检查发现，“应付账款——某项目利息”年初结转余额为30万元，该公司通过以上会计分录恰好将余额冲销，将该笔账款结平。看来，要查清该笔业务的真相，落实“应付账款——某项目利息”的具体内容，必须向以前年度追溯。检查人员随即调取了该公司2007年度的会计资料，发现了与此业务相关的会计分录三（单位：万元）　　借：财务费用　　30　　贷：开发成本——某项目利息　　30.　　通过查阅原始凭证以及对会计人员的询问，检查人员了解到，该公司由于开发项目投入较大，为解决资金紧张问题，2007年向职工及其他人员募集了一部分资金，并按期支付利息。检查人员随即对该公司提取、发放集资利息的情况进行了重点检查，发现该公司2007年的集资利息已在当期支付，并列入了开发成本。　　原来，该公司所作的会计分录三，是为2007年度提取集资利息的分录，但该公司在发放集资利息时，未通过“应付账款通过——某项目利息”账户核算，而是将其计入了房地产的开发成本，造成了重复列支费用的情况，并使得“应付账款——某项目利息”成为虚拟账户。2008年的会计分录二，将虚拟的“应付账款——某项目利息”账户冲销的同时，使开发成本降低了30万元。同时，为还原开发成本作了会计分录一，在增加开发成本的同时，增加了利润分配30万元。　　该公司通过虚提虚列、频繁调账的手段隐匿2007年度的应纳税所得额30万元，少缴企业所得税9.9万元。根据《税收征管法》的相关规定，该公司受到补缴企业所得税并接受1倍罚款的处罚。