扣缴义务人扣缴营业税的会计处理

扣缴义务人扣缴营业税的会计处理来源：作者：日期：2007-11-28字号[ 大 中 小 ] 　　营业税的扣缴义务人主要包括：委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人；境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人；单位或者个人举办演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人及财政部规定的其他扣缴义务人。　　值得注意的是：原分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。现在因为分保收入不再征收营业税，所以初保人不再负有扣缴义务。此种业务收入应纳营业税，全部由初保人承担。（见财税字[1997]45号文件）。　　上述扣缴义务人，按规定扣缴的营业税，一律通过“应缴税金一一应缴营业税”科目核算。　　例如：金融企业接受其他单位委托发放贷款，收到委托贷款利息，应记：　　借：银行存款　　　贷：应付账款一一应付委托贷款利息　　根据收到的贷款利息减去委托贷款的手续费计算代扣的营业税，　　借：应付账款——应付委托贷款利息　　　贷：应缴税金——应缴营业税　　代缴营业税时，　　借：应缴税金——应缴营业税　　　贷：银行存款　　再如：某建筑公司承包一项工程，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，转下属一分公司承建，其会计处理如下：　　收到总承包款时，　　借：银行存款　　80000000　　　贷：工程结算收入　　60000000　　　　　应付账款——分公司　　20000000　　计提营业税金及代扣营业税时，　　应纳营业税＝（8000－2000）ｘ3%＝180（万元〕　　应扣营业税＝2000ｘ3%＝60（万元〕　　借：工程结算税金及附加　　1800000　　　　应付账款——分公司　　600000　　　贷：应缴税金——应缴营业税　　2400000　　缴纳营业税时，　　借：应缴税金一一应缴营业税　　2400000　　　贷：银行存款　　2400000