中国工商银行国际业务部关于增设外汇储备存款和贷款专户的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市分行国际业务部：
　　为落实中国人民银行银资外〔1995〕128号《关于动用外汇储备顶替国际商业贷款有关具体问题的通知》，总行决定增设外汇储备专户，对借用的国家外汇储备进行专项核算，现将有关事项通知如下：
　　一、增设“29107外汇储备存款”专户和“29117外汇储备转贷”专户（总行专用），用以分别反映本行借入资金和转贷款项。专户归属在291长期借款科目下，排列在“29116商借贷款转贷”专户后。
　　二、增设“15817外汇储备贷款”专户，用于反映本行发放外汇储备贷款款项。专户归属在“158其他中长期贷款”科目下，排列在“15813催收贷款”专户后。
　　三、外汇储备借款，转贷及贷款的帐务处理：
　　（一）总行借入资金转贷分行时的会计分录：
　　借：11501存放同业款项-存放境外活期
　　　　　贷：29107长期借款-外汇储备存款
　　借：29117长期借款-外汇储备转贷
　　　　　贷：27303同业存放款项-系统内存款
　　（二）分行收到总行贷记通知及发放贷款时的会计分录：
　　借：11504存放同业款项-系统内存放
　　　　　贷：29107长期借款-外汇储备存款
　　借：15817其他中长期贷款-外汇储备贷款
　　　　　贷：××存款-贷款单位户
　　（三）总行根据借款合同，每半年计收利息一次，按提款日半年期Ｌｉｂｏｒ＋1％计收利息（其中含总行0．5％手续费）。计收利息及归还本金时的会计分录：
　　1．总行
　　（1）扣收分行时：
　　借：27303同业存放款项-系统内存款（本金、利息、手续费）
　　　　　贷：29717长期贷款-外汇储备转贷
　　　　　贷：502金融企业往来利息收入
　　　　　　　（Ｌｉｂｏｒ＋0．5％支付人行利息）
　　　　　贷：511手续费收入（0．5％总行手续费）
　　（2）归还人行时：
　　借：29107长期借款-外汇储备存款
　　借：502金融企业往来利息支出
　　　　　贷：11501存放同业款项-存款境外活期
　　2．分行
　　（1）扣收企业时：
　　借：××存款-贷款单位户（本金、利息）
　　　　　贷：15817中长期贷款-外汇储备贷款（本金）
　　　　　贷：284其他应付款（Ｌｉｂｏｒ＋1％）
　　　　　贷：501利息收入
　　（2）归还总行时：
　　借：29107长期借款-外汇储备存款
　　借：284其他应付款
　　　　　贷：11504存放同业款项-系统内存放
　　注：以国家外汇储备发放外汇贷款暂按现行外汇贷款利率执行。