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税制要素_2022年中级经济师考试每日一练（1.14）

来源：高顿教育 2022-01-14 08:44

税制要素_2022年中级经济师考试每日一练（1.14）今天，我们的每日一练将围绕“税制要素”这部分内容展开，涉及的具体知识点还是很多的。所以高顿小编就不多说什么了，我们马上来进入正题吧！当然，如果大家目前暂未学习到这个知识点的话，也可以先进入我们的【考试试题】栏目，翻看之前的每日一练哦！

【高频考点】税制要素

税制要素指构成一国税收制度的那些主要因素。具体包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理、纳税地点等。其中，纳税人、课税对象、税率最为重要。

1、纳税人

（1）含义：即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人

（2）负税人：指最终负担税款的单位和个人

（3）扣缴义务人：指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人

2、课税对象

（1）含义：即征税客体，是税法规定的课税的目的物。课税对象是不同税种间相互区别的主要标志。

（2）税源：即税收的经济来源或最终出处，是以收入的形式存在的

（3）税目：即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度

（4）计税依据(或课税标准)：计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。

3、税率

税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节;税率的高低，体现着征税的深度。

（1）比例税率：指对于同一征税对象，不论其数量大小都按同一比例征税的一种税率制度。主要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动

（2）定额税率(固定税额)：是指按征税对象的一定计量单位规定固定税额的一种税率制度

（3）累进(退)税率：全额累进税率；超额累进税率

4、纳税环节

指在国民收入与支出环流的过程中，按照税法规定应当缴纳税款的环节

5、纳税期限

是税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限

6、减税和免税

指税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定

减税：指对应纳税额少征一部分税款

免税：指对应纳税额全部免征

7、违章处理

是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施，是税收强制性特征的体现

8、纳税地点

纳税人应当缴纳税款的地点。一般而言，纳税地点与纳税义务发生地一致。不一致的特殊情况下，如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。

【真题巩固】

【单选题】体现征税深度的是()。(2020年真题)

A.税目

B.税率

C.税源

D.税基

[答案]：B

[解析]：税率的高低，体现着征税的深度。

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