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增值税_2022年中级经济师考试每日一练（1.19）

来源：高顿教育 2022-01-19 08:41

增值税_2022年中级经济师考试每日一练（1.19）在今天的每日一练中，高顿小编要带大家重点来掌握的知识点，是中级经济师《经济基础知识》科目第十四章——税收制度中的“增值税”。如果大家还没学习到这个知识点，可以先别忙着往下看，建议先点击【考试试题】，翻看前面的知识点。如果已经学到了，就赶快继续看吧！

【高频考点】增值税

1、含义

以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课征对象征收的一种税。增值税已成为我国最重要的税种，其收入居各税种之首。

2、特点

不重复征税，具有中性税收的特征;逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者;税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。

3、优点

（1）平衡税负，促进公平竞争

（2）便于对出口商品退税，可避免对进口商品征税不足

（3）组织财政收入上具有稳定性和及时性

（4）税收征管可以互相制约，交叉审计

4、类型

“消费型”增值税：允许扣除购入固定资产中所含税款

“收入型”增值税：允许扣除固定资产折旧中所含税款

“生产型”增值税：不允许扣除固定资产中所含税款，我国从2009年1月1日起全面实施消费型增值税。

5、征税范围

包括货物的生产、批发、零售、进口四个环节以及销售服务、无形资产和不动产等。征税范围覆盖第一、二、三产业。

6、纳税人

销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，分为一般纳税人和小规模纳税人

7、税率与征收率

增值税的税率，适用于一般纳税人。目前有四档税率：

（1）13%

纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为13%;

提供有形动产租赁服务，提供加工、修理修配劳务和应税服务，除适用低税率范围外，税率也为13%。

（2）9%

纳税人销售或者进口包括粮食在内的农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为9%；

提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率也为9%。

（3）6%

提供增值电信服务、金融服务、生活服务以及除不动产租赁以外的现代服务，除转让土地使用权之外的销售无形资产，税率为6%。

（4）0

纳税人出口货物，税率为0，国务院另有规定的除外;符合规定的境内单位和个人跨境销售服务、无形资产行为，税率为0。

增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。均按3%的征收率计征。但销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务按5%计征。

【真题巩固】

【多选题】下列商品或服务中，属于实行增值税税率9%的有()。

A.农机

B.生活服务

C.建筑服务

D.电子出版物

E.煤气

[答案]：ACDE

[解析]：生活服务为6%的税率，B选项错误。其余选项均实行9%的增值税税率。

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