更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

报名模拟

交流群

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

初级经济师考试科目：财税营业税制

来源：高顿网校 2014-08-28 11:28

　　备战的孩儿们，你们身在何处呢？考试的*7复习资料由高顿网校[*{7}*]发布哦——初级经济师考试科目：财税营业税制。　　第三节　营业税制

　　一、营业税的概念

　　营业税的特点：

　　1、一般以营业额全额为计税依据；2、按行业设计税目税率；3、计算简便，便于征管。

　　二、营业税的纳税人

　　在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

　　企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。

　　单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供劳务时，不是纳税人。

　　三、营业税的征税范围

　　在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。

　　对中华人民共和国境内单位或个人在中华人民共和国境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征税营业税。

　　境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的完全发生在境外的符合营业税暂行条例规定的劳务，不征收营业税。

　　四、营业税的税率

　　1、税率为3%的：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业。

　　2、税率为5%的：金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产。

　　3、娱乐业，税率为5%～20%.但其中台球、保龄球税率为5%.

　　纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算营业额的，从高适用税率。

　　五、营业税应纳税额的计算

　　营业税应纳税额=营业额×税率

　　应纳税额按人民币计算，纳税人按外汇结算营业收入的，应按规定先折算成人民币后，再计算应纳税额。

　　金融机构，按收到外汇收入当天或当季度季末国家公布的外汇牌价折算成人民币；保险机构按收到外汇收入的当天或当月月末国家公布的外汇牌价折算成人民币。

　　营业税的计税依据，是指纳税人提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或销售不动产的销售额，统称为营业额。营业额包括全部价款和价外费用。不包括的同时符合条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费。

　　相关规定同增值税和消费税。

　　单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该退款已征过营业税的，运行退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中扣除。

　　单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，如果价款和折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额。

　　对单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的价格明显偏低而且无正当理由，主管税务机关有权确定营业额：

　　1.按纳税人当月提供同类应税劳务或销售的同类不动产的平均销售价格确定。

　　2.按纳税人最近时期提供同类应税劳务或销售的同类不动产的平均销售价格确定。

　　3.按组成计税价格确定。组成计税价格的公式如下：

　　计税价格=营业成本或工程成本x（l+成本利润率）÷（1-营业税税率）

　　公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

　　增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税款收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或按购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，按下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷（1+17%）×17% 当期应纳税额不足抵免的，下期继续抵免。

　　六、营业税的税收优惠

　　（一）税法规定的起征点如下：

　　（1）按期纳税的，为月营业额1000～5000元；

　　（2）按次纳税的，为每次（日）营业额100元。

　　（二）营业税免税规定

　　（三）营业税减税规定

　　1、对个人按市场价格出租的居民住房，按3%的税率征收营业税。

　　2、自2014年初至2014年底，各类与农业有关的金融保险业收入按3%的税率征收营业税。

　　3、对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费3%的税率征收营业税。

　　（四）营业税税收优惠的其他规定

　　1、金融机构往来业务不征收营业税。

　　2、出纳长款不征收营业税。

　　七、营业税的征收管理

　　（一）纳税义务发生时间

　　营业税的纳税义务发生时间为收讫营业收入或者取得索取营业收入款项凭据的当天。具体规定为：

　　1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　2、纳税人自建建筑物后销售，纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭证的当天。

　　3、金融企业纳税义务发生时间企业收到营业收入款项，或者按照合同、协议以及收取价款权利的凭证，在财务上作了收入的，即为营业税纳税义务发生时间的实现。

　　4、将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

　　（二）纳税期限

　　营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。

　　银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

扫一扫微信，关注*7财经资讯

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线