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2015年初级经济师考试财政税收强化讲义(32)

来源：高顿网校 2015-04-30 16:25

　　企业所得税的征收管理

　　(一)纳税地点

　　除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

　　(二)纳税方式

　　居民企业在中国境内设立不具有法‘人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

　　除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

　　(三)纳税年度

　　企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

　　企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

　　(四)纳税申报

　　企业所得税分月或者分季预缴。

　　企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　(五)汇算清缴

　　企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

　　企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

　　(六)货币单位

　　依法缴纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。

　　个人所得税的概念及纳税人

　　1.个人所得税的概念

　　个人所得税是对个人取得的各项应纳税所得征收的一种税

　　2.个人所得税的纳税人

　　我国个人所得税的纳税人，包括中国公民、个体工商户，个人独资企业和合伙企业的个人投资者，在华取得所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港、澳、台同胞。

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