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2015年初级经济师考试财政税收强化讲义(26)

来源：高顿网校 2015-04-30 16:30

　　第七章所得税制度

　　企业所得税的概念

　　企业所得税是指国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

　　1、本质：是国家与企业利润分配的重要手段。

　　2、与增值税的区别：

　　增值税是根据增值额征税，简单地说，增值税只是就某一批货物的销售征税。

　　企业所得税是根据企业的生产经营所得征税，是针对整个企业的利润征税。对纳税人在一年纳税年度内的生产经营所得和其他所得减去成本、费用、税金、损失后的余额征收的一种税，属于收益类税收的一种。

　　企业所得税的纳税人

　　(一)基本规定

　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织(以下统称企业)，为企业所得税的纳税人。

　　由于企业所得税实行法人所得税制，所以企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。(注：对后两者征收个人所得税)

　　(二)企业分为居民企业和非居民企业。

　　1、居民企业，是指依法(1)在中国境内成立，或者(2)依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　上述实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

　　2、非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，(1)但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，(2)但有来源于中国境内所得的企业。

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