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2015年初级经济师考试财政税收强化讲义(25)

来源：高顿网校 2015-04-30 16:32

　　营业税的征税范围

　　(一)"境内"的含义

　　1.提供的劳务发生在境内。对境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务活动取得的各项收入，不征收营业税。

　　2.在境内载运旅客或货物出境。这里强调的是"出境"，凡是将旅客或货物，由境内载运出境的，属于营业税的征收范围;凡是将旅客或货物由境外载运境内的，就不属于营业税征收范围。

　　3.在境内组织游客出境旅游。在境内组织游客出境旅游，属于营业税的征收范围。

　　4.所转让的无形资产在境内使用。这里强调的是"在境内使用"。凡是转让的无形资产，不论其在何处转让，也不论转让人或受让人是谁，只要该项资产在境内使用，就属于营业税的征收范围。否则，就不属于营业税的征收范围。

　　5.销售的不动产在境内。只要是在境内销售的不动产，不论其所有者在何地，销售地在境内或境外，都是属于营业税的征收范围。

　　6.境内保险机构提供的保险业务。即指境内保险机构提供的除出口货物险、出口信用险外的保险劳务。

　　7.境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务。

　　(二)"应税行为"的含义

　　1、有偿提供应税劳务，

　　2、有偿转让无形资产所有权或使用权，

　　3、有偿转让不动产所有权的行为。

　　同时，单位和个人转让不动产有限产权或永久使用，以及单位将不动产无偿赠与他人行为，视同销售不动产。

　　但单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。

　　营业税的税率

　　营业税实行分行业比例税率，主要有3%、5%和20%三个档次。

　　1、税率为3%的：交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业

　　2、税率为5%的：金融保险业、服务业、转让无形资产和不动产

　　3、税率为20%的：部分娱乐业，其中台球、保龄球为5%。

　　纳税人兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额。未分别核算营业额的，从高适用税率。

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