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小规模纳税人收入分录

来源： 会计学习网 2016-09-20
小规模纳税人收入分录
问：增值税小规模纳税人月收入小于2万的，减免税的分录怎么做？免税政策是从今年8.1开始的，以前的会计没跟我交接清楚，前几个月的收入就1W多，所以说不需要交增值
税，但是凭证上面已经计提了，从8月开始每个月都计提的，其实那个钱都没有扣的，这该怎么做？
应交税金的明细账该怎么登记？
答1：建议先跟专管员沟通，然后反冲回来。
答2：增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。会计处理目前没有统一规定，考虑享受该优惠政策有前提条件的，即
在月终时统计当月销售额不部超过2万，才免征增值税。
补充相关：
小规模纳税人月销售额不超过2万元的账务处理
为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。老师认为，这是暂时的免征，属于税收优惠减免，应列入营业外收入核算，会计分录如下，只供参考：
1、平常收入和增值税处理
借：银行存款10,300.00
贷：主营业务收入10,000.00
应交税费--应交增值税300.00
2、计提地税附加
借：营业税金及附加36.00（21+9+6）
贷：应交税费-城市建设维护税300*7%=21.00
应交税费-教育费附加300*3%=9.00
应交税费-教育费附加300*2%=6.00
3、减免增值税
借：应交税费--应交增值税300.00
贷：营业外收入-政府补助或税收减免款300.00
4、减免附加地税
借：应交税费-城市建设维护税21.00
应交税费-教育费附加9.00
应交税费-教育费附加6.00
贷：营业外收入-政府补助或税收减免款36.00
注：有人说直接减免不是“营业外收入-政府补助”，那就增加一个明细科目“营业外收入-税收减免款”即可。

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