更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

小微企业免征流转税会计处理

来源： 高顿网校 2014-06-18
高顿网校友情提示：
　　流转税优惠相关税法规定
　　《财税部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)规定，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。但应关注以下3点：
　　1.小微企业享受免税优惠有前提
　　并不是所有的小微企业都能享受增值税暂免的优惠政策，而仅限于增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位。营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，是指除个人(包括个体工商户)以外的企业或非企业性单位。月销售额或营业额超过2万元的，应全额缴税。
　　2.兼营行为会计核算要分离
　　对纳税人兼营营业税业务和增值税业务，应分别计算其营业额，分别核算，分别免征营业税和增值税，而不是按合计营业额来确定是否征免税。因此，兼营增值税和营业税项目的小微企业，一定要准确把握增值税项目与营业税项目的界限，健全会计核算，重视准确划分并分别核算增值税与营业税的收入，避免在纳税申报时混淆不同税种的收入而造成其中一个税种的收入超标，最终导致无法享受免税的优惠。
　　3.销售额(营业额)的确定
　　对于增值税纳税人，增值税属于价外税，财税〔2013〕52号文件所指的2万元是指不含税销售额;对于营业税纳税人，营业税属于价内税，财税〔2013〕52号文件所指的2万元营业额为含税营业额。
 
　　流转税优惠的会计处理
　　1.免征增值税的会计处理
　　财会〔2013〕24号文件规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到财税〔2013〕52号文件规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。
　　增值税属于价外税，由于该政策中的2万元属于起征点概念，月销售额超过2万的，全额征收增值税，只有月度终了，方能判断是否免征。因此在会计核算时，必须遵循价税分离原则。
　　(1)销售货物或提供应税劳务及应税服务时：
　　借：银行存款或应收账款
　　贷：主营业务收入
　　应交税费——应交增值税
　　(2)月末汇总销售收入，符合免税条件的，再作如下会计分录：
　　借：应交税费——应交增值税
　　贷：营业外收入
　　例1：某小微企业销售一批货物含税收入10300元，在发生这笔业务时，会计处理如下：
　　借：应收账款(银行存款) 10300
　　贷：主营业务收入 10000
　　应交税费——应交增值税 300
　　在月度中间，不能合理确定本月销售额是否超过2万元时，正常计提应纳税额，假设本月只发生了该项经营行为，则符合免税条件，将无须缴纳的已计提的增值税转入当月营业外收入。
　　借：应交税费——应交增值税 300
　　贷：营业外收入 300
　　2.免征营业税的会计处理
　　提供应税劳务时：
　　借：银行存款或应收账款
　　贷：主营业务收入
　　小微企业满足财税〔2013〕52号文件规定免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。这是因为：营业税核算是月(期)末按照营业税应税收入和适用税率计提营业税金及附加，因此营业税纳税人，月营业额不超过2万元的，不需要计提营业税及其附加。
　　例2：某小微企业本月取得了5笔营业税应税收入，均为银行存款，金额分别为4000元、6000元、1000元、5000元、3000元。全月营业额为19000元。
　　取得*9笔收入时，作如下会计处理：
　　借：银行存款等 4000
　　贷：主营业务收入 4000
　　另外几笔会计处理同上。本月营业额小于月营业额20000元，符合免征营业税条件，营业税是月底按营业收入计提，如果不超过营业额2万元，可以不计提营业税，不做计提营业税的会计分录，这也是营业税和增值税的区别。

 
版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 会计实务 > 初级实务

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+