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增值税专票没有填写开户行及账号，能否抵扣增值税与税前扣除？

来源： 郝老师说会计 2018-08-15
　　Q：今天收到一份增值税专票，只是有单位名称和税号，对方漏填：开户行及账号，也没有公司地址及电话，请问这份专票能否抵扣增值税？能否在企业所得税前扣除？
　　A：该份增值税专用发票属于不合规凭证，不得抵扣增值税，不得在企业所得税前扣除。
　　建议：退回或者红冲，重新取得合规的增值税专用发票。
 
增值税专票没有填写开户行及账号，能否抵扣增值税与税前扣除？
　　参考一
　　根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)第一条规定：“自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在‘购买方纳税人识别号’栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。”
　　参考二
　　中华人民共和国发票管理办法》第二十一条：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
　　参考三
　　《国家税务总局关于印发进一步加强税收征管若干具体措施的通知》（国税发〔2009〕114号）六、未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。
　　参考四
　　《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）八、（二）纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
　　参考五
　　国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》【2018】28号文第十二条规定：“企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称‘不合规发票’），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称‘不合规其他外部凭证’），不得作为税前扣除凭证。”
　　参考六
　　国税发〔2006〕156号关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知第十一条  专用发票应按下列要求开具：
　　（一）项目齐全，与实际交易相符；
　　（二）字迹清楚，不得压线、错格；
　　（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；
　　（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。
　　对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

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