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滞留发票怎么产生？滞留发票怎么处理?

来源： 高顿网校 2020-08-31
滞留发票一般是销货方对购货方开具增值税专用发票，而购货方由于种种原因在180日内(2010年1月1日起由90日改为360日)未将专用发票认证及抵扣的增值税专用发票。
滞留发票怎么产生？滞留发票怎么处理?
滞留发票产生的原因：
1.属于购进免税货物用，专用发票不得认证;
2.属于购进非应税项目用，专用发票不得认证;
3.销货方未将专用发票交给购货方，造成存根联滞留;
4.购货方接到专用发票超过180日认证期而无法认证抵扣，造成存根联滞留;
5.购货方在小规模纳税人期间取得对方开具的专用发票不能抵扣;
6.购货方发生走逃或注销。
一般情况下，增值税专用票的税务管理很严格，税局一旦发现问题会予以追究。实际中，各地税局会要求存在滞留发票的公司必须对滞留的原因加以说明，同时也会对存在疑点的公司进行现场检查。有些公司存在滞留发票，目的是想偷漏税，隐瞒销售收入同时隐瞒抵扣发票，使税负从表面上看与正常公司相符，这就造成很多该抵扣的发票不去税局抵扣，造成发票滞留。
滞留发票怎么处理?
1.发票丢失未认证.
若超过180天未认证,则形成滞留票,无法抵扣相应进项税额,企业可以根据留存的发票联或销货方提供的记账联复印件进行所得税前成本费用的扣除.
2.销货方拒绝提供发票.
若发票开具后180天购货方依然未收到发票,则无法抵扣相应进项税额,相应的成本亦无法进行扣除.
3.两头不入账偷逃税款.
通常情况下滞留票信息极易取得,税务机关通过抄报税数据与认证数据比对即可发现.若发现利用滞留票两头不入账进行偷税的情形,除了补缴相应的增值税税款、所得税税款、滞纳金,查补罚款以外,还有可能面临承担刑事责任的风险.
4.收票方为小规模纳税人或其他没有资格取得增值税专用发票的企业.
对于购买方为小规模纳税人或非增值税纳税人的情形,只要该笔货物销售交易不属于以上情形,销货方就可以开具增值税专用发票.但购货方取得后不得抵扣进项税额,相应的成本费用可以在所得税前全额扣除.
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