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盘锦会计考试网：总分类账户与明细分类账户的平行登记

来源： 高顿网校 2014-07-07
高顿网校友情提示，*7盘锦会计考试网上总结信息总分类账户与明细分类账户的平行登记等内容公布如下：
　　总分类账户与明细分类账户的密切关系，决定了总分类账户与其所属的明细分类账户应该进行平行登记。所谓平行登记，是指对所发生的每项交易或事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到以下几点：
　　1、同依据
　　即将发生的交易或事项记入总分类账户及其所属明细分类账户时，所依据的会计凭证(特别是指原始凭证)相同。虽然登记总分类账户及其所属明细分类账户的直接依据不一定相同，但原始依据是相同的。
　　2、同方向
　　即将发生的交易或事项记入总分类账户及其所属的明细分类账户时，记账的借贷方向应当一致。如果记入总分类账户的借方(或贷方)，记入其所属的明细分类账户时，也应记入借方(或贷方)。
　　3、同期间
　　即对发生每一交易或事项，既要记入有关的总分类账户，又要在同一会计期间内记入其所属的明细分类账户．尽管登记总账与明细账的具体日期不一定相同，但都要在同一会计期间内进行登记。
　　4、同金额
　　即对发生的每一交易或事项，计入总分类账户的金额与计入其所属的明细分类账户的金额之和相等。
　　下面举例说明总分类账户和明细分类账户平行登记的方法。
　　【例】2008年1月1日，企业的“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户的余额如下：
　　(1)“原材料”总账账户为借方余额35 000元，其所属明细账户结存情况为：
　　①“甲材料”明细账户，结存2 000千克，单位成本为l0元，金额计20 000元；
　　②“乙材料”明细账户，结存50吨，单位成本为300元，金额计15 000元。
　　(2)“应付账款”总账账户为贷方余额10 000元，其所属明细账户余额为：
　　①“A工厂”明细账户，贷方余额6 000元；
　　②“B工厂”明细账户，贷方余额4 000元。
　　【例】2008年1月份，企业发生的有关交易或事项及其会计处理如下：
　　(1)1月9日，向A工厂购人甲材料500千克，单价10元，计5 000元；向齐鲁工厂购入乙材料l00吨，单价300元，计30 000元，甲、乙材料已验收入库，货款均尚未支付。
　　对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：
　　借：原材料——甲材料       5 000
　　——乙材料      30 000
　　贷：应付账款——A工厂   5 000
　　——B工厂  30 000
　　(2)1月12日，向A工厂购入甲材料400千克，单价10元，计4 000元；乙材料50吨，单价300元，计15 000元，材料均已验收入库，货款尚未支付。
　　对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：
　　借：原材料——甲材料        4 000
　　——乙材料       15 000
　　贷：应付账款——A工厂    l9 000
　　(3)1月20日，以银行存款偿付前欠A工厂的货款20 000元，B工厂货款30 000元。
　　对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：
　　借：应付账款——A工厂    20 000
　　——B工厂    3 000
　　贷：银行存款    50 000
　　(4)1月26日，生产车间为生产产品从仓库领用甲材料1 000千克，金额为l0 000元；领用乙材料100吨，金额为30 000元。
　　对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：
　　借：生产成本          40 000
　　贷：原材料——甲材料   10 000
　　——乙材料   30 000
　　根据平行登记的要求，将上述交易或事项在“原材料”和“应付账款”总账账户及其所属的明细账户中进行登记。平行登记结果如表1、表2、表3、表4、表5和表6所示。
　　表1                     总账账户
　　账户名称：原材料                                           第    页
  2008年  凭证     
  月  日  号数摘要  借方  贷方  借或贷  余额
  l  1   期初余额      借  35 000
  1  9  (1)  购入材料  35 000     借  70 000
  1  12  (2)  购入材料  19 000     借  89 000
  1  26  (4)  领用材料   40 000    借  49 000
        
　　表2                     总账账户
　　账户名称：应付账款                                         第    页
  2008年  凭证     
  月  日  号数  摘要  借方  贷方  借或贷  余额
  1  l   期初余额      贷  10 000
  1  9  (1)  购料欠款   35 000    贷  45 000
  l  12  (2)  购料欠款   19 000    贷  64 000
  1  20  (3)  偿还欠款  50 000     贷  14 000
        
　　表3                 原材料明细分类账
　　明细账户：甲材料              计量单位：千克              金额：元
2008年凭证     收  入    发  出    结存
月
 		日
 		号数
 		摘要
 		 
数量		 
单价		 
金额		 
数量		 
单价		 
金额		 
数量		 
单价		 
金额
l l 期初余额      2000  10 20000
  l  9(1) 购入材料500  105000   2500  10 25000
  1  12 (2) 购入材料400  104 000   2900  lO 29000
  l  26 (4) 生产领料   1000  10100001900  10 19000
    本月合计900 9 0001000 100001900  10 19000
　　表4                 原材料明细分类账
　　明细账户：乙材料                  计量单位：吨    金额：元
2008年凭证     收  入    发  出    结存
月
 		日
 		号数
 		摘要
 		 
数量		 
单价		 
金额		 
数量		 
单价		 
金额		 
数量		 
单价		 
金额
1  l 期初结存        50 300 15000
  l  9 (1)购入材料 100 30030000    150 300 45000
  1  12 (2)购入材料  50 30015000    200 300 60000
  1  26 (4)生产领料   100 30030000 100 300 30000
   本月合计150 45000 100 30000 100 300 30000
　　表5                  应付账款明细账
　　明细账户：A工厂                                        单位：元
 
  2008年  凭证     
  月  日  号数  摘要  借方  贷方  借或贷  余额
  1  1   期初余额      贷  6 000
  l  9  (1)  购料欠款    5 000    贷  ll 000
  l  12  (2)  购料欠款   19 000    贷  30 000
  l  20  (3)  偿还欠款  20 000     贷  10 000
        
　　表6                   应付账款明细账
　　明细账户：B工厂                                         单位：元
  2008年  凭证     
  月  日  号数  摘要  借方  贷方  借或贷  余额
  l  l   期初余额      贷   4 000
  1  9  (1)  购料欠款   30 000    贷  34 000
  l  20  (3)  偿还欠款  30 000     贷   4 000
        
　　总分类账户与其所属明细分类账户之间平行登记的结果是：总分类账户与其所属明细分类账户之间必然形成相互核对的关系，可用公式表示如下：
　　总分类账户期初借(或贷)方余额=所属明细分类账户期初借(或贷)方余额之和
　　总分类账户本期借(或贷)方发生额=所属明细分类账户本期借(或贷)方余发生额之和
　　总分类账户期末借(或贷)方余额=所属明细分类账户期末借(或贷)方余额之和 
 　　　　
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