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甘南藏族自治州国家会计网：小企业应付职工薪酬的核算

来源： 高顿网校 2014-07-09
高顿网校友情提示，*7甘南藏族自治州国家会计网上总结信息小企业应付职工薪酬的核算等内容公布如下：
　　企业应付各项工资、奖金、津贴和福利费核算的基本账户是：“应付职工薪酬”和“应付职工薪酬－职工福利”账户。这两个的明细账的设置可按职工类别分别设置。
　　(1)应付工资的账务处理。
　　根据工资计算表做应付职工薪酬的账务处理：
　　向银行提取现金备发工资，按实际提取数：
　　借：现金
　　贷：银行存款
　　发放工资时、按实际发放数：
　　借：应付职工薪酬
　　贷：现金
　　(2)工资分配的账务处理。工业企业当月发生的应付工资，凡是基本生产车间、辅助生产车间工人的工资，借记“生产成本—基本生产成本”和“生产成本—辅助生产成本”账户；各个生产单位的管理人员、技术人员的工资应借记“制造费用”账户；厂部行政部门人员、离退休人员的工资应借记“管理费用”账户；在建工程施工人员的工资应借记“在建工程”账户；产品销售人员的工资借记“营业费用”账户；医务部门及福利部门人员的工资应借记“应付职工薪酬－职工福利”账户；工会部门人员的工资应借记“其他应付款”账户；职工子弟学校职员的工资借记“营业外支出”账户；从事其他业务人员的工资应借
　　记“其他业务支出”账户，按应付工资总额贷记“应付工资”账户。
　　(3)应付职工薪酬－职工福利的账务处理。根据福利费计算表提取应付福利费时，账务处理为：根据规定提取的应付福利费，按应付工资分配的不同部门应分别借记“生产成本”、“制造费用”、“在建工程”、“其他应付款”、“应付职工薪酬－职工福利”、“营业费用”、“营业外支出”等账户，贷记“应付职工薪酬－职工福利”账户。
　　应付职工薪酬－职工福利支用的账务处理是：支付福利费时，按其实际发生金额借记“应付职工薪酬－职工福利”账户，贷记“现金”、“银行存款”账户；若有代垫的职工医药费，应借记“其他应收款”账户。
 　　　　
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