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卖出回购

来源： 高顿教育 2023-06-15

卖出回购
卖出回购即卖出回购证券业务，就是指回购交易，是指证券公司与其他企业以合同或协议的方式，按一定的价格卖出证券，到期日再按合同规定的价格买回该批证券，以获得一定期间内资金使用权的证券业务。
卖出回购业务包括两个步骤：一是前期卖出阶段，二是到期回购阶段。证券公司应于签约卖出证券时，按实际收到的款项确认为一项负债；证券到期回购时，按实际支付的款项与卖出证券时实际收到的款项之间的差额，确认为当期费用。
卖出回购业务特点
1、卖出回购业务项下的金融资产应当为银行承兑汇票（银票）、债券、央票等在银行间市场、交易所交易的具有合理公允价值和较高流动性的金融资产。
2、卖出回购方不得将业务项下的金融资产从资产负债表中转出（因为存在回购）。
3、回购分为质押式回购和买断式回购，质押式回购更为灵活，不用办理金融资产的所有权转移。
4、债券、票据回购因会计规范的问题多用于隐藏/规避贷款规模，故禁止票据之外其他非标的买返。
5、金融机构开展卖出回购业务，不得接受和提供任何直接或间接、显性或隐性的第三方金融机构信用担保。
卖出回购的会计核算
卖出回购的相关款项在“卖出回购金融资产款”会计科目核算。“卖出回购金融资产款”科目的财务处理如下：
2111卖出回购金融资产款
一、本科目核算企业（金融）按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。
二、本科目可按卖出回购金融资产的类别和融资方进行明细核算。
三、卖出回购金融资产款的主要账务处理。
（一）企业根据回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
（二）资产负债表日，按照计算确定的卖出回购金融资产的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。
（三）回购日，按其账面余额，借记本科目、“应付利息”科目，按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，按其差额，借记“利息支出”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未到期的卖出回购金融资产款。
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