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怀化国家会计网：中小企业货币资金如何核算?

来源： 高顿网校 2014-07-09
高顿网校友情提示，*7怀化国家会计网上总结信息中小企业货币资金如何核算等内容公布如下：
　　货币资金是指企业的营运资金在循环过程中，停留在货币状态的那部分资金。其基本特点是普遍可接受性和最强的流动性。
　　按用途和存放地点的不同，货币资金可分为：
　　(1)库存现金。是直接使用的货币，包括人民币和外币。
　　(2)银行存款。是存放在银行的货币资金。
　　(3)其他货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。
　　货币性资产的含义比货币资金的范围更大，它不仅包括货币资金，还包括能用或只能用货币计价的资产，如有价证券、应收账款、应收票据和长期债券投资等。
　　1．库存现金的核算
　　为了总括地反映企业库存现金的收、支和结存情况，一般设置总分类账户“现金”账户。有外币业务收支的企业，应按人民币、各种外币分别设置现金明细账进行明细核算。该账户借方登记现金的收人，贷方登记现金的支出，余额在借方，表示期末库存的现金。现金日记账有三栏式和多栏式两种。它们的登记方法如下：
　　(1)三栏式现金日记账。由出纳员根据审核签证的现金收付款凭证，按照业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记。每日终了，计算当日现金收人、支出、合计数和结存数，并同库存现金数进行核对。
　　(2)多栏式现金日记账。按现金收支的对应科目，按不同的收人来源和支出用途分类进行序时核算。多栏式日记账可以把收人和支出设在一本账内，也可以分别设“现金收人日记账”和“现金支出日记账”。采用后一种形式时，每日终了，应将现金支出日记账的本日付出合计数过入现金收人日记账，并结出余额，以便与实存现款进行核对。月末可根据多栏式日记账提供的数据，直接记入“现金”和其他有关总分类账户。
　　库存现金收入、支出和清查的账务处理分别为：
　　(1)库存现金收入的账务处理：发生这些业务时，应借记“现金”账户，贷记相关账户。
　　(2)库存现金支出的账务处理。发生这类业务时，应借记有关科目，贷记“现金”科目。
　　(3)库存现金清查的账务处理：
　　发现库存现金长款时：
　　借：现金
　　贷：待处理财产损滋—待处理流动资产损溢
　　发现库存现金短款时：
　　借：待处理财产损滋—待处理流动资产损溢
　　贷：现金
　　2.银行存款的核算
　　银行存款通过设置“银行存款”账户进行核算，有外币存款的企业，按人民币、各种外币分别设置“银行存款”进行明细核算，如“银行存款—美元存款”等。该账户借方记人存人银行的款项，贷方记人从银行提取的款项，账户余额在借方，表示期末结余款项。银行存款三栏式日记账和多栏式日记账，其具体形式同现金日记账。
　　银行存款的收入和支出的账务处理：
　　(1)款项存入银行或其他金融机构的账务处理：发生业务时，借记“银行存款”账户，贷记相关科目。
　　(2)从银行或其他金融机构提取现金或支出款项的账务处理，发生业务时，应借记“现金”等有关科目，贷记“银行存款”。
　　【例】提现支付工资200000元的会计分录为：
　　借：现金:200 000
　　贷：银行存款200 000
　　同时：
　　借：应付工资200 000
　　贷：现金200 000
　　3．其他货币资金的核算
　　其他货币资金的核算，要专设“其他货币资金”这一基本账户，其明细核算应设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途资金等明细账户进行明细核算。本账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方，表示企业在其他货币资金方面的存款额。
　　其他货币资金的殊务处理：
　　（1）在途资金的殊务处理：
　　【例】收到银行收账通知，总公司增拨流动资金20 000元已收妥入账的会计处理为：
　　借：银行存款20000
　　贷：其他货币资金—在途资金20000
　　(2）外埠存款的账务处理：
　　【例】企业收到采购员交来购料账单及其他有关报销单据，合计5000元，会计处理如下：
　　借；材料采购—材料5000
　　贷：其他货币资金—外埠存款 5000
　　（3）银行汇票存款的账务处理：
　　【例】采购员前往外地采购材料，财务科填列“银行汇票委托书”，委托银行办理银行汇票结算手续，金额为6000元。会计处理如下：
　　借：其他货币资金—银行汇票存款6000
　　贷：银行存款6000
　　(4）银行本票存款的账务处理：
　　【例】将银行存款5000元转为本票存款，用于材料采购结算的会计处理如下：
　　借：其他货币资金—银行本票存款5000
　　贷：银行存款5000
　　(5)信用证存款的账务处理：
　　【例】办理信用证结算方式交纳保证金10000元的会计处理如下：
　　借：其他货币资金—信用证存款10000
　　贷：银行存款  10000
 　　　　
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