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攀枝花国家会计网：小企业应收账款的核算

来源： 高顿网校 2014-07-09
高顿网校友情提示，*7攀枝花国家会计网上总结信息小企业应收账款的核算等内容公布如下：
　　小企业发生的应收账款，应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细账，进行明细核算。在没有商业折扣的情况下，小企业按应收的全部金额，借记“应收账款”科目，按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。
　　小企业在收回代购货单位垫付的包装费、运杂费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
　　1、小规模纳税企业的核算
　　【例】A小企业(小规模纳税人)向B企业销售产品一批。含税销售额为31 800元，适用增值税税率为6％，为B企业代垫运杂费500元，已办妥委托银行收款手续。
　　首先，将含税销售额还原为不含税销售额。
　　不含税销售额=31 800÷(1+6%)=30 000(元)
　　应交增值税=30 000×6%=l 800(元)
　　编制会计分录如下：
　　借：应收账款——B企业       32 300
　　贷：主营业务收入             30 000
　　应交税费——应交增值税    1 800
　　银行存款                    500
　　2、属于增值税一般纳税人的小企业的核算
　　【例】C小企业为增值税一般纳税人，向D企业销售产品一批，含税销售额为35 100元，适用增值税税率为l7%，为D企业代垫运杂费500元，已办妥委托银行收款手续。则：
　　不含税销售额=35 100÷(1+17%)=30 000(元)
　　应交增值税=30 000×17%=5 100(元)
　　应编制会计分录如下：
　　借：应收账款——D企业                35 600
　　贷：主营业务收入                       30 000
　　应交税费——应交增值税(销项税额)    5 100
　　银行存款                              500
　　收到货款时编制会计分录如下：
　　借：银行存款             35 600
　　贷：应收账款——D企业     35 600
 　　　　
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