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许昌会计考试报名网：内部分公司之间业务往来如何处理

来源： 高顿网校 2014-07-10
高顿网校友情提示，*7许昌会计考试报名网上公布相关会计实务内部分公司之间业务往来如何处理等内容总结如下：　　问：我公司与另一家分公司发生了一笔场地使用费，这笔费用算不算租赁费?能否直接与总公司和另外一家分公司挂往来账处理?应缴纳何种税款?
　　答：
        1、《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》(国税发〔1993〕149号)规定，租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。
　　根据上述规定，分公司构成独立营业税纳税人，分公司之间提供场地并收取使用费，属于营业税租赁劳务，出租方应按规定计征营业税费。
　　2、《企业所得税法实施条例》第四十九条规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
　　根据上述规定，分公司之间支付的租金企业所得税前不能扣除，收取租金方也不需要确认收入。
　　3、参照《上海市税务局关于印花税几个问题的补充规定》(沪税地〔1992〕33号)第六条规定，印花税暂行条例列举征税的财产租赁合同，是指租赁房屋、船舶，飞机、机动车辆、器具、设备等，但对土地批租、出租场地、出租非机动车的租赁合同，可不征收印花税。
　　根据上述规定，出租场地合同，不贴印花税。
 　　　　
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