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郴州会计考试报名网：未实际处置资产损失税前扣除金额如何确认?

来源： 高顿网校 2014-07-10
高顿网校友情提示，*7郴州会计考试报名网上公布相关会计实务未实际处置资产损失税前扣除金额如何确认等内容总结如下：
　　问：固定资产原值10万元，已提折旧6.5万元，净值3.5万元，残值率5%，预计净残值0.5万元，现已报废，未实际转让处置，固定资产报废损失企业所得税前申请扣除金额应如何确认?是否应按扣除预计残值0.5万元以后的3万元确认，还是按净值3.5万元确认?
　　答：《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第三十条规定，固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
　　(一)固定资产的计税基础相关资料;
　　(二)企业内部有关责任认定和核销资料;
　　(三)企业内部有关部门出具的鉴定材料;
　　(四)涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明;
　　(五)损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
　　参照《新疆维吾尔自治区地方税务局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(新地税发〔2010〕82号)规定，企业发生的资产损失，若资产已处置未变卖，则残值为合理确定的预计净残值;若资产已变卖，则为实际取得的变价收入。
　　根据上述规定，企业发生的资产损失，若资产已处置未变卖，则残值为合理确定的预计净残值。因此，企业固定资产报废损失为3万元。
 　　　　
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