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海北藏族自治州会计考试报名网：居民企业在境外从事的监理项目如何纳税？

来源： 高顿网校 2014-07-10
高顿网校友情提示，*7海北藏族自治州会计考试报名网上公布相关会计实务居民企业在境外从事的监理项目如何纳税等内容总结如下：　　问：企业到境外做监理项目，取得的收入免征企业所得税?员工外派到境外工作3年，个人所得税的税前扣除数可以是4800元吗?
　　答：1、《企业所得税法》第二条第二款规定，居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。第三条*9款规定，第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
　　根据上述规定，该企业为居民企业，到境外做监理项目取得的所得应缴纳企业所得税。该企业在境外缴纳的企业所得税可按《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)予以抵免。
　　2、《国家税务总局关于印发〈境外所得个人所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发〔1998〕126号)第四条规定，下列所得，不论支付地点是否在中国境外，均为来源于中国境外的所得：
　　(一)因任职、受雇、履约等而在中国境外提供劳务取得的所得;
　　第六条规定，纳税人的境外所得，应按税法及其实施条例的规定确定应税项目，并分别计算其应纳税额。
　　第十二条规定，纳税人兼有来源于中国境内、境外所得的，应按税法规定分别减除费用并计算纳税。
　　《个人所得税法实施条例》第二十八条规定，税法第六条第三款所说的附加减除费用适用的范围，是指：
　　(三)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人;
　　根据上述规定，员工外派到境外工作3年，其取得的所得属于来源于境外的所得。其取得工资、薪金所得适用附加减除费用，可按4800元扣除费用。
 　　　　
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